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物业营改增账务处理课件

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CONTENTS

目录

营改增背景介绍

营改增基本概念

物业行业营改增实务

账务处理流程

营改增下的税务筹划

营改增实施中的问题与对策

01

营改增背景介绍

营改增政策概述

营改增即营业税改征增值税，是中国税制改革的重要内容，旨在减轻企业税负。

01

营改增政策自2012年起试点，2016年5月1日起全面实施，覆盖所有行业。

02

营改增政策逐步扩大至全行业，包括交通运输业、建筑业、金融保险业等。

03

营改增有效促进了服务业的发展，提高了税收征管效率，对经济结构优化有积极作用。

04

营改增的定义

营改增的实施时间

营改增的行业范围

营改增的经济影响

政策出台的背景

为适应经济新常态，推动服务业发展，国家实施营改增，减轻企业税负。

经济结构调整需求

01

营改增是深化税制改革的重要步骤，旨在简化税制，提高税收征管效率。

税制改革深化

02

通过营改增，消除重复征税，促进不同行业间公平竞争，激发市场活力。

促进公平竞争

03

对物业行业的影响

营改增后，物业行业税率由营业税改为增值税，影响企业的税负和定价策略。

税率调整

物业企业需适应增值税专用发票的开具和管理，确保合规性，避免税务风险。

发票管理

营改增要求物业企业改变原有的财务核算方式，以适应新的税收政策和会计准则。

财务核算变革

02

营改增基本概念

增值税定义

增值税是一种流转税，对企业销售商品或提供服务的增值部分征税。

增值税的性质

增值税的计算基于销售额减去进项税额，即应纳税额=销项税额-进项税额。

增值税的计算方法

增值税税率分为基本税率、低税率和零税率，不同商品和服务适用不同的税率。

增值税的税率

在中国境内销售商品、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人。

增值税的纳税义务人

营业税与增值税区别

营业税基于企业营业额征税，而增值税则针对增值额，即销售额减去购进货物或服务的成本。

税基不同

营业税税率固定，而增值税税率有多个档次，根据商品或服务类别不同而有所区别。

税率差异

增值税允许企业在计算应纳税额时扣除进项税额，而营业税没有抵扣机制，不能抵扣已支付的税款。

抵扣机制

增值税的税负可以转嫁给消费者，而营业税通常由企业自身承担，不易转嫁。

税负转嫁

税率及征收范围

营改增后，增值税税率分为13%、9%和6%，适用于不同类别的商品和服务。

增值税税率

对于小规模纳税人，提供简易计税方法，按3%的征收率计算应纳税额。

简易计税方法

特定行业或服务可享受免税或零税率政策，如出口货物和服务等。

免税和零税率

营改增后，原营业税的征收范围调整为增值税，包括交通运输、建筑服务等。

征收范围调整

03

物业行业营改增实务

物业服务的税目划分

基本物业服务包括清洁、绿化、保安等，通常按照简易计税方法，适用较低的税率。

基本物业服务

01

增值服务如家政服务、装修服务等，根据服务内容的不同，可能适用不同的税率。

增值服务

02

停车服务作为独立的税目，通常按照提供服务的性质和规模，确定适用的税率和计税方式。

停车服务

03

税率适用与计算方法

物业行业适用的增值税税率一般为6%，特殊情况下可能适用9%或13%的税率。

增值税税率

01

02

03

04

对于小规模纳税人，物业行业可采用简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。

简易计税方法

一般纳税人需按销项税额减去进项税额的方式计算应纳税额，税率通常为6%。

一般计税方法

符合条件的物业企业可享受税收优惠政策，如减按1.5%征收率计税等。

税收优惠政策

发票管理与开具要求

物业行业需区分增值税普通发票和专用发票，根据业务性质选择适用发票类型。

发票种类与适用范围

详细说明开具发票的步骤，包括信息录入、审核、打印等，并强调合规性的重要性。

开具流程及注意事项

介绍电子发票的优势，如便于存储和查询，同时讲解电子发票的申请、开具和归档流程。

电子发票的使用与管理

阐述发票遗失后的补救措施，包括挂失流程和补开发票的具体操作步骤。

发票遗失与补开规定

04

账务处理流程

收入确认与记录

01

识别收入来源

物业公司在提供服务后，需识别并确认各项服务收入，如物业管理费、停车费等。

02

收入确认时点

根据合同条款和实际服务情况，确定收入的确认时点，如按月、按季度或按服务完成度确认。

03

记录收入凭证

收入确认后，及时记录相关收入凭证，包括发票、收款收据等，确保账目清晰可追溯。

04

收入的分类与归档

将收入按性质分类，如主营业务收入、其他业务收入等，并进行妥善归档管理，便于财务分析和审计。

成本费用的归集与分配

根据物业管理服务的性质，确定各项服务的成本对象，如保安、清洁、绿化等。

确定成本对象

01

将直接发生的成本，如员工工资、清洁用品费等，直接计入对应