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公立医院财务内部控制制度

在深化医药卫生体制改革的背景下，公立医院作为医疗卫生服务体系的核心力量，其运营管理的规范性、科学性与可持续性直接关系到公益目标的实现和人民群众的切身利益。财务内部控制制度作为现代医院管理的基石，是保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、防范化解运营风险、提高资源配置效率的关键手段。构建并有效实施一套权责清晰、流程规范、风险可控、问责严格的财务内部控制制度，已成为公立医院实现精细化管理和高质量发展的必然要求。

一、公立医院财务内部控制制度构建的核心要义与原则

公立医院财务内部控制制度的构建，并非简单的制度条文堆砌，而是一个系统性的工程，需要顶层设计与基层实践相结合，理念先行与制度保障并重。其核心要义在于通过对医院经济活动的全过程、全要素进行风险评估与流程再造，形成相互制约、相互监督的机制，确保医院各项经济决策科学民主，执行过程规范透明，监督评价及时有效。

在构建过程中，应始终遵循以下原则：

一是全面性原则。内部控制应覆盖医院所有经济活动的决策、执行和监督环节，涉及所有相关部门和岗位，确保不存在控制盲点。从预算编制、执行到调整，从收入的取得、核算到管理，从支出的申请、审批到支付，从资产的购置、使用到处置，都应纳入内控体系。

二是重要性原则。在全面控制的基础上，应重点关注高风险领域和关键控制点。例如，对于大额资金支付、药品及耗材采购、大型医疗设备购置、基本建设项目等重大经济事项，必须实施更为严格的控制程序和审批权限。

三是制衡性原则。明确各部门、各岗位的职责权限，确保决策、执行、监督等不相容岗位相互分离、制约和监督。例如，预算编制与预算执行、采购申请与采购执行、资产保管与资产核算、付款申请与付款审批等岗位应严格分离，形成有效的权力制衡。

四是适应性原则。内部控制制度应与医院的规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着外部环境的变化、医院业务职能的调整和管理要求的提高而不断修订和完善。特别是在医改政策持续深化的背景下，医院内控体系需要保持一定的灵活性和前瞻性。

五是成本效益原则。在设计和实施内部控制时，应权衡控制成本与预期效益，力求以合理的成本实现最佳的控制效果。避免过度控制导致效率低下，或控制不足导致风险敞口。

二、公立医院财务内部控制的关键环节与实施要点

公立医院的经济活动复杂多样，财务内部控制需聚焦关键环节，精准施策。

（一）预算管理控制

预算是医院财务活动的“总纲”。应建立健全全面预算管理制度，将所有收入和支出全部纳入预算管理。预算编制应坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法，确保预算的科学性和可行性。预算执行过程中，应加强动态监控，严格控制预算调整和调剂的审批流程。预算年度结束后，及时进行预算执行情况分析与考核评价，并将结果与绩效考核挂钩，强化预算的刚性约束。

（二）收入管理控制

医院收入来源包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入及其他收入。应严格执行国家物价政策和收费标准，规范收费行为，确保收入及时、足额、准确入账。加强票据管理，从票据的申领、保管、使用到核销，全程记录，防止票据流失和虚开。针对门诊、住院等不同收入环节，优化业务流程，利用信息化手段实现收费与核算的无缝对接，防范“跑冒滴漏”现象。特别要加强对药品、耗材等加成政策调整后的收入结构变化的监测与控制。

（三）支出管理控制

支出控制是防范财务风险的重点。应建立严格的支出审批授权体系，明确各层级的审批权限和审批流程。对于日常公用支出、人员经费支出、专项支出等，应根据其性质和金额大小，设定不同的审批路径。加强对采购活动的控制，大宗物资、设备采购及大型修缮项目应严格执行政府采购和国库集中支付等相关规定，做到公开、公平、公正。付款环节应严格审核合同、发票、验收单等原始凭证的真实性、合法性和完整性，确保资金支付有据可依，杜绝无预算、超预算支出。

（四）资产管理控制

医院资产种类繁多，价值量大，是医院开展医疗服务的物质基础。应建立健全资产管理制度，明确资产归口管理部门、使用部门和财务部门的职责权限。加强资产购置、验收、登记、领用、维护、盘点、处置等环节的控制。定期进行资产清查盘点，确保账实相符，防止资产流失和闲置浪费。对于大型医疗设备等固定资产，应进行可行性论证和效益分析，提高资产使用效率。加强对无形资产的管理，保护医院知识产权。

（五）货币资金控制

货币资金是流动性最强、风险最高的资产。应严格执行“不相容岗位相分离”原则，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。加强银行账户管理，定期核对银行账目，编制银行存款余额调节表。严格控制库存现金限额，严禁白条抵库和挪用现金。大额资金支付应实行集体决策和联签制度，确保资金支付的安