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中级会计实务试题重点题库及答案解析

一、单项选择题

甲公司自行研发管理用无形资产

甲公司2×25年研究阶段发生原材料50万元、薪酬100万元、设备折旧100万元；开发阶段符合资本化条件的支出为原材料60万元、薪酬120万元、设备折旧120万元，于12月1日达到预定用途。预计使用年限10年，但经济利益期限为5年，直线法摊销。不考虑其他因素，该事项对2×25年营业利润的影响为（）万元。

答案：-255

解析：研究阶段支出需全部费用化，金额=50+100+100=250万元，计入管理费用，直接减少营业利润；开发阶段资本化支出合计=60+120+120=300万元，形成无形资产后于12月开始摊销，2×25年摊销期为1个月，摊销额=300÷5×1/12=5万元，计入管理费用，进一步减少营业利润。两者合计影响营业利润=-250-5=-255万元。

交易性金融资产核算

2×25年1月1日，甲公司以5810万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票作为交易性金融资产。5月1日收到现金股利40万元，12月31日公允价值为6200万元。该业务对2×25年损益的影响为（）万元。

答案：430

解析：交易性金融资产的交易费用计入当期损益（投资收益），即-10万元；收到的现金股利计入投资收益，即+40万元；期末公允价值变动=6200-（5810-10）=400万元，计入公允价值变动损益，即+400万元。三项合计影响损益=-10+40+400=430万元。

资产负债表日后调整事项

甲公司2×23年度财务报告批准报出日为2×24年4月20日。下列事项中，应作为调整事项的是（）。

A.1月20日发行公司债券

B.2月20日因火灾造成存货损失

C.3月10日政府出台减税政策

D.4月10日已确认收入的商品因质量问题被退回

答案：D

解析：资产负债表日后调整事项是指资产负债表日已经存在的情况在日后期间得以证实的事项。选项A、B、C均为资产负债表日后新发生的事项，属于非调整事项；选项D中商品质量问题在2×23年资产负债表日已存在，4月10日退回属于对已存在情况的证实，应作为调整事项。

会计政策变更判断

下列属于会计政策变更的是（）。

A.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

C.因执行新准则将短期投资重分类为交易性金融资产

D.因追加投资导致长期股权投资核算方法由权益法改为成本法

答案：A

解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项B属于会计估计变更；选项C属于首次执行新准则导致的会计处理变化，不属于会计政策变更；选项D属于因持股比例变化导致的核算方法变更，属于正常事项，不涉及会计政策变更。

政府补助会计处理

下列各项中，应计入政府补助的是（）。

A.增值税出口退税

B.先征后返的税款

C.财政贴息

D.无偿划拨的土地使用权

答案：BCD

解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。选项A增值税出口退税是政府退回企业垫付的进项税额，不属于无偿取得，不计入政府补助；选项B先征后返的税款、C财政贴息、D无偿划拨的土地使用权均属于政府无偿给予的经济资源，应计入政府补助。

存货初始计量

甲公司为增值税一般纳税人，2×25年3月购入一批原材料，增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，另发生运输费10万元（不含税，增值税税率9%）、入库前挑选整理费5万元。该批原材料的初始入账成本为（）万元。

答案：215

解析：存货的初始入账成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。本题中，原材料初始入账成本=200+10+5=215万元，增值税税额26+10×9%=26.9万元可抵扣，不计入成本。

债务重组中抵债资产核算

甲公司因无力偿还乙公司账款800万元，经协商以持有的交易性金融资产抵债，该资产账面价值700万元（成本650万元，公允价值变动50万元），公允价值750万元。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。

答案：50

解析：债务人以金融资产抵债的，债务重组利得=重组债务账面价值-抵债资产公允价值=800-750=50万元；抵债资产公允价值与账面价值的差额=750-700=50万元，计入投资收益。

非货币性资产交换判断

下列交易中，属于非货币性资产