增值税基本业务处理：销售货物与视同销售案例分析.pdfVIP

Topic4:HandlingofBasicValue-AddedTax

Business

销售货物

1.Saofgeneralgoods

[Case1]EnterpriseAisageneraltaxpayerofvalue-addedtax.Thismonth,itsold1,000piecesofclothingt

hroughdirectpayment,withthesapriceexcludingtaxforeachpiecebeing80yuan.

【案例2】甲企业是一般，本月将新试制的一批服装共计1000件客户，该

批服装每件成本为70元，成本利润率为10%。

【税定1】单位或者工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售

货物，依法应当缴纳：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送用于

销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，给其他单位或工商户；

（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿给其他单位或个人。

【税定2】有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售

额者，按下列顺序确定销售额：

（1）按时期同类货物的平均确定；

（2）按其他时期同类货物的平均确定；

（3）按组成计税价格确定。

组成计税价格（非应税消费品）

=成本+成本×成本利润率

=成本×（1+成本利润率）

[Case2]EnterpriseAisageneraltaxpayerofvalue-addedtax.Thismonth,atotalof1,000piecesofnewly

trial-producedclothingwillbegiventocustomers.Thecostofeachpieceofthisbatchofclothingis70yuan,andthe

costprofitrateis10%.

[TaxLawProvision1]Thefollowingactsofanentityorindividualindustrialandcommercialhousehold,

althoughnosarevenueisobtained,arestillregardedassaofgoodsandshallpayvalue-addedtaxin

accordancewiththelaw:

(1)Deliverthegoodstootherunitsorindividualsforsaleonaconsignmentbasis;