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营改增账务处理课件

XX有限公司

20XX

汇报人：XX

目录

营改增案例分析

05

营改增概述

01

营改增实施要点

02

账务处理基础

03

营改增账务操作

04

营改增相关法规

06

营改增概述

01

营改增定义

营改增是指将营业税改为增值税，是中国税制改革的重要内容，旨在减轻企业税负。

01

营改增的含义

为适应经济发展的需要，促进服务业发展，中国自2012年起逐步实施营改增政策。

02

营改增的实施背景

营改增政策首先在交通运输业和部分现代服务业试点，随后逐步扩大到其他行业。

03

营改增的行业范围

政策背景

01

增值税起源于法国，后被多国采纳，成为全球普遍征收的税种，中国自1994年开始实施。

02

营业税曾是中国主要的流转税之一，但存在重复征税问题，不利于服务业发展和经济结构优化。

03

为解决营业税的弊端，中国提出营改增政策，旨在减轻企业税负，促进经济结构转型和升级。

增值税的起源与发展

营业税的历史与局限

营改增的提出与目标

改革意义

营改增政策实施后，企业税负得到减轻，特别是对于服务业，税率下降，促进了企业的发展。

减轻企业税负

01

通过营改增，推动了产业结构优化升级，鼓励了服务业等第三产业的发展，有助于经济结构的转型。

促进经济结构调整

02

营改增简化了税收制度，减少了重复征税现象，提高了税收征管效率，降低了企业的遵从成本。

简化税收制度

03

营改增实施要点

02

税率调整

01

增值税税率的调整

营改增后，增值税税率由原来的多档简化为13%、9%和6%三档，以简化税制。

02

小规模纳税人标准调整

小规模纳税人的标准提高，年应税销售额标准由50万元提高至500万元，减轻了小企业税负。

03

简易计税方法适用范围扩大

对于特定行业和业务，如交通运输业、建筑业等，营改增后可选择简易计税方法，降低税率至3%。

税务申报流程

企业需明确自身是否为营改增纳税人，以确定是否需要进行增值税的申报。

确定申报主体

根据营改增政策，计算应纳税额，包括销项税额和进项税额的准确计算。

计算应纳税额

准备包括发票、合同、财务报表等相关材料，确保申报数据的准确性和完整性。

准备申报材料

通过税务局指定的电子申报系统或纸质方式，按时提交增值税申报表。

提交申报表

在规定时间内，将计算出的应纳税额通过银行转账或其他方式缴纳至国库。

缴纳税款

纳税人分类

一般纳税人可开具和抵扣增值税专用发票，适用于年应税销售额超过规定标准的企业。

一般纳税人

01

02

小规模纳税人适用简易计税方法，不得开具增值税专用发票，但可享受税收优惠政策。

小规模纳税人

03

特定行业或条件下，纳税人可申请免税资格，免征增值税，如农产品销售等。

免税纳税人

账务处理基础

03

会计科目设置

会计科目分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类，是账务处理的基础。

理解会计科目分类

科目编码规则需符合国家会计准则，便于财务软件的自动化处理和报表的编制。

设置科目编码规则

科目名称应准确反映经济业务内容，避免歧义，确保会计信息的可比性和一致性。

科目名称的标准化

发票管理要求

企业需建立发票领用登记制度，确保每张发票的来源和去向都有详细记录。

发票的领用与登记

发票使用时必须确保真实、合法，不得虚开、代开，严格遵守税务规定。

发票的使用规范

妥善保管已开具和已使用的发票，定期进行归档，确保账目清晰可查。

发票的保管与归档

对于作废发票，应按规定程序进行核销，并在系统中及时更新状态，防止重复使用。

发票的核销与作废

税金计算方法

根据企业实际收入情况，扣除免税项目后，确定应税收入总额，作为计算税金的基础。

确定应税收入

01

根据税法规定的税率，对确定的应税收入进行税率适用，计算出应纳税额。

适用税率

02

在计算税金时，允许扣除一定范围内的成本费用和税前扣除项目，以减少应纳税额。

扣除允许的费用

03

将适用税率后的应税收入减去允许扣除的费用，得到最终的应纳税额。

计算应纳税额

04

营改增账务操作

04

销售环节账务处理

根据营改增政策，销售环节首先要确认销售收入，确保收入的准确性和合规性。

确认销售收入

销售商品或提供服务时，需开具符合规定的增值税专用发票或普通发票，注明税率和税额。

开具增值税发票

根据销售额和适用税率计算销项税额，这是销售环节账务处理的重要组成部分。

计算销项税额

将销售收入、销项税额等信息准确记录在账，确保账目清晰，便于后续的税务申报和审计。

进行账务记录

采购环节账务处理

企业采购原材料或固定资产时，可抵扣进项税额，减少应缴税款，提高资金使用效率。

进项税额抵扣

规范采购发票的收集、审核和归档流程，确保发票真实有效，便于后续的税务申报和账务处理。

采购发票管理

准确核算采购成本，区分可抵扣和不可抵扣部分，合理安排资金流，优