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第三次PPT
（七）对舞弊和的考虑
【】
2011年度
1．A师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A师遇
到下列事项：
（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激
烈，市场处于饱和状态，业公司的主营业务收人年增长率低于5％，但甲公司董事会仍
要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2010年度财
务报表显示，已按计划实现收入。
（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂
钩。
（3）在以前年度审计中，A师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，
因此，在2010年度审计中，A师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险
领域。
（4）在对日常核算过程中作出的分录以及编制财务报表过程中作出的其他调
整进试时，A师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理分录和其他
调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
（2）针对事项（3），分析A师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风
险领域是否适当，并简要说明理由。
（3）针对事项（4），简要说明A师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。
【】
（1）存在舞弊风险因素。因为在事项（1）中，甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱
和状态，甲公司超过行业平均增长率，管理层受到收入增长的；在事项（2）
中，甲公司管理层中有相当一部分取决于收入的完成情况。
（2）不适当。师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，不应受到以前对管理
层正直和诚信形成判断的影响，并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，会
计师应当假定收入确认存在舞弊风险。
（3）师还应当选择在报告期末作出的分录和其他调整进试，并考虑
是否有必要测试整个期间的分录和其他调整。
（八）内控改错、内控到认定
【】
ThethirdPPT
(7)Considerationoffraudandlawsand
regulations
[Realquestionsfrompastyears]
2011
1.AcertifiedpublicaccountantisresponsibleforauditingCompanyA’s2010financialstatements.Duringthe
auditprocess,CertifiedPublicAccountantAencounteredthefollowingmatters:
(1)CompanyAhas3subsidiaries,eachproducingdifferentbeverageproducts.TheindustryinwhichCompany
Aoperatesishighlycompetitiveandthemarketissaturated.Theannualgrowthrateofmainbusinessincomeof
companiesinthesameindustryissthan5%.However,theboardofdirectorsofComp
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