控制框架下审计会职责与审计机制.pdfVIP

第六章风险管理框架下的控制

第四节控制评价与审计

三、审计在控制中的作用（★★）

（二）审计的履责方式

建议审计每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。审计应

每年至少与外聘及审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席。

（三）审计与合规

审计的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。审计一般有责任确

保公司履行了对外报告义务。审计应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报

告事项和判断进行复核。

（四）审计与审计

确保充分且有效的控制是审计的义务，其中包括负责监督审计部门的工

作。审计应和评估审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它

应该核查审计的有效性，并批准对审计主管的任命和解聘，它还应确保审计部

门能直接与董事会接触，并负有向审计说明的责任。审计及审计师需

要确保审计部门正在有效运行。它将在四个主要方面对审计进行复核，即组织中的

地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

审计的

具体说明

相关描述

（1）组成：审计的组成，取决于企业的规模、复杂性、经

营活动范围和风险概况，以及董事会为审计部门分配的责任。

（2）独立性：

①对所审计的活动保持独立性；

②直接向董事会或审计报告；

③如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施

保证这种报告关系不会影响独立性；

审计活动

（3）审计师拥有相应的权力。必须拥有针对企业内的所有大业务部门、

部门及职能进行检查的权力，与企业的任何人员直接的权力，

以及使用审计工作所需的所有的记录、文档或数据的权力。董事会、内

部审计师和管理层之间进行清晰的沟通，这对于及时地确认及纠正

控制及运营管理的不足之处是最重要的。

（4）具备必要的知识、技能和训练，以熟练、专业地实施审计工作。

（5）培训和再教育

审计师的主要作用是独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持

或改善企业风险管理、控制及公司治理的效益与效率。

（1）必须了解企业的策略方向、目标、产品、服务和程序。

审计师在

（2）审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计以及高级管理

企业中的地位

层报告。

（3）审计师必须保持客观和独立，不受任何约束。

（4）审计师应被允许直接与外聘审计师沟通。

（1）基本职能：评价