财务报告第六章：资产负债表结构与编制方法.pdfVIP

第一部分知识——第六章财务报告

第01讲财务报告

一、资产负债表

（一）资产负债表结构

资产负债表设计的依据是：资产＝负债＋所有者权益

对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负

债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负

债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负

债。

企业在资产负债表日或之前了长期借款协议，导致人可随时要求清偿的负债，应

当归类为流动负债。人在资产负债表日或之前同意在资产负债表日后一年以上的宽限

期，企业能够在此期限内改正违约行为，且人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非

流动负债。

（二）资产负债表的编制

1.直接根据总账科目的余额填列有：

性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、性金

融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实

收资本、资本公积、库存股、盈余公积等。

2.根据总账科目的余额计算填列有：

货币、存货、未分配利润等。

如“货币”项目，应当根据“库存现金”、“存款”、“其他货币”等科目

的期末余额合计填列。

3.根据有关明细科目的余额分析计算填列有：

应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等。

如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末借

方余额的合计填列；“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”等科目所属明

细科目期末贷方余额的合计填列。

4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列有：

长期应收款、持有至到期投资、一年内到期的非流动资产、长期借款、应付债券、长期应

付款、一年内到期的非流动负债等。

如“长期应收款”项目，通常应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资

收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列；

“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属

明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列；

“应付债券”项目，应当根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属明细

科目中将于一年内到期的部分填列；

“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费

用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。

5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列有：

应收账款、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、

在建工程等。

如“存货”项目，应当根据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”等

科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列；

“持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到

期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列；

“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资

产减值准备”等科目期末余额后的金额填列；

“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目期末余额，减去“累计摊销”、“无形资

产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。

二、利润表（★★）

1.营业利润的计算