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长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。——李白
2025年注册会计师全国统一考试《税法》机
考系统模拟卷及答案
学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(20题)
1.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）。
A.农业抗旱临时应急取水B.家庭生活少量取用水C.工业生产从水库
取用水D.特种行业直接从海洋取用水
2.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。
A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰
C.连锁超市零售卷烟D.4S店销售大型商用客车
3.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）。
A.依法被查封的财产B.依法被监管的财产C.依法取得的有处分权的
国有房产D.依法确认的违章建筑物
4.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）。
A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠
B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠
D.地域管辖权与地域管辖权的重叠
5.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产原
非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮
值分别为800万元和600万元，2020年4月底B栋房产租赁到期。自
2020年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开
始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元，
当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2020年应缴纳房产税（）
万元。
A.10.8B.8C.9.5D.12.36
6.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）。
A.中药材的种植所得减半征收企业所得税
B.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所
得，免征企业所得税
C.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税
D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产
计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除
7.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机
器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36
万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5．15
万元。甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。
A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42
8.下列关于借款费用说法错误的是（）。
A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除
B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作
长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。——李白
为资本性支出计入有关资产的成本
C.企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发
生当期扣除
D.企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化
条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，
准予在企业所得税前据实扣除
9.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）。
A.征税对象是税法最基本的要素
B.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环
节
C.计税依据按照
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