常见的会计分录归纳.docVIP

常见的会计分录

一、

购置过程:

１、购进材料，材料未入库

借：材料采购(包含运杂费)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(付款或支票)或：应付票据(商业汇票）应付账款(款未付)

２、材料入库

借:原材料——XＸ材料

贷：材料采购

3购入不需要安装的固定资产

借:固定资产(包含运杂费)

应交税费——应交增值税（进项税额)

贷：银行存款

4购入需要安装的固定资产

（1)购入时

借：在建工程:

应交税费————应交增值税（进项税额）

贷:银行存款

(２)支付安装费

借：在建工程

贷:银行存款

(3)安装完成交付使用时

借：固定资产

贷:在建工程

二、生产过程

１、从仓库领用材料

借:生产成本——A产品（Ａ产品领用材料)

??????????——B产品（Ｂ产品领用材料）

制造费用(车间通常性耗用材料）

管理费用（管理部门领用材料）

贷：原材料——XX材料

2、计算（结转）本月工资

借：生产成本——A产品（A产品工人工资)

????????????????——B产品（Ｂ产品工人工资)

制造费用（车间管理人员工资)

管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员)

贷：应付职工薪酬

３、从银行提取钞票，备发工资

借:库存钞票

贷:银行存款

4、以钞票发放职工工资

借：应付职工薪酬

贷:库存钞票

5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）

借：待摊费用

贷:银行存款

6、摊销（或分摊）保险费等

借:管理费用(或制造费用）

贷：待摊费用

７、计提（或预提）银行短期借款利息

借:财务费用

贷：应付利息

８、支付本季度短期借款利息

借:应付利息(前两个月已预提的利息）

财务费用（本月的利息)

贷:银行存款（支付的利息）

9、计提本月固定资产折旧

借：制造费用（车间设备折旧）

管理费用(厂部固定资产折旧）

贷:累计折旧

1０、职工报销药费

借：应付职工薪酬(在职职工)

管理费用（退休人员)

贷：库存钞票

11、用钞票购置办公用品

借：管理费用（管理部门办公用）

制造费用(车间办公用）

贷:库存钞票

１2、出差人员借支差旅费

借：其余应收款——ＸＸ

贷:库存钞票

１３、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款)

借:管理费用（或制造费用)(报销的金额)

库存钞票（退回的款项）

贷:其余应收款——XX????(原来借支的金额）

14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）

借：管理费用（或制造费用）(报销的金额）

贷:其余应付收款—XX??????????（原来借支的金额）

库存钞票(补足的钞票)

15、月末,分派并结转制造费用

借：生产成本——A产品

??????????????????——B产品

贷:制造费用

１6、月末，结转竣工入库产品成本

借：库存商品——XX产品

贷：生产成本——XＸ产品

三、销售过程

1、销售产品,取得收入

借：银行存款（收到支票或存款存入银行)或：应收票据（收到商业汇票)

或:应收账款(未收到款项)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、销售产品,用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续

借：应收账款——ＸX单位

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额）

银行存款(代垫的运杂费）

３、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等

借：销售费用

贷：银行存款

4、收回欠款存入银行

借：银行存款

贷：应收账款——XX单位

５、结转已销售产品的销售(生产)成本

借：主营业务成本

贷:库存商品

6、销售材料

借:银行存款（或“应收账款”、“应收票据”)

贷：其余业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额）

7、结转出售材料的成本

借:其余业务成本

贷:原材料——XX材料

８、计算销售税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交XX税（消费税、城建税、教育费附加)

四、筹集资金的核算

１、收到投资

借：固定资产（设备、房屋）或:银行存款（货币资金）无形资产(专利权等）

贷:实收资本

２、向银行借入借款

借:银行存款

贷：短期借款(一年以内）或:长久借款（一年以上)

3、资本公积转增资本

借:资本公积

贷：实收资本

五、利润形成的核算

１、罚款收入

借：银行存款

贷：营业外收入

2、罚款支出

借：营业外支出

贷：银行存款

3、结转损益类账户

Ａ、结转收入类

借:主营业务收入／其余业务收入／营业外收入

贷:本年利润

Ｂ、结转费用,成本类

借:本年利润

贷：主营业务成本／其余业务支出／营业外支出/管理费用/财务费用/销售费用

营业税金及附加

所得税费用

４、计算所得税

借:所得税费用

贷:应交税用——应交所得税

5、提取盈余公积

借:利润分派——提取盈余公积

贷：盈余公积

6、向股东分派普通股利

借:利润分派——应付股利

贷：应付股利

７