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丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫
一、判断正确或错误并说明理由
1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：错误。
理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：⑴是否发现管理当局存在诚
信方面的问题；⑵前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
⑶前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞
弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；⑷前任注册会计师认为导致被审计单位变更会
计师事务所的原因。
2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：错误。
理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，
也不能表明全部应收账款余额正确。
3.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计
划。
答案：正确。
理由：审计计划包括针对审计业务确定总体审计策略和制订具体审计计划，根据审计准则
1201号——审计计划工作，总体审计策略的详略应当随被审计单位的规模与该项审计业务
的复杂程度不同而变化。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查
各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错误。
理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘
点固定资产实物，观察进行取证。
5.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
答案：正确。
理由：如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询
证者寄回询证函原件。如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当
考虑与被询证者联系。
6.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：错误。
理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不
负其责。
7.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：正确。
理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将
会被虚增。
3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销
人或包销人进行函证。
答案：正确。
理由：函证应付债券可证实其存在性。
4.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。
答案：错误。
理由：被审计单位采用永续盘存制，注册会计师也必须对存货的计价进行实地盘点。
5.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期利
其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》
润。
答案：正确。
理由：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第22号——金融工
具确认和计量》等会计准则，企业各项投资收益应当及时计入当期利润。
1.如果审计人员已从被审计单位开户银行获取银行对账单和所有已支付支票清单，该审计
人员就不需要再向银行进行函证。
答案：错误。
理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
2.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘
点。
答案：错误。
理由：盘点库存现金时必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘
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