2025年注会审计·【022】第二十四章 会计师事务所质量控制准则(4).pdfVIP

百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府

第六节监控

一、监控的总体要求

监控的目的是为了评价：

1.遵守法律法规、相关职业道德要求和业务准则的情况；

2.质量控制制度设计是否适当，运行是否有效；

3.质量控制政策和程序应用是否得当，以便会计师事务所和项目合伙人能够根据具体情

况出具恰当的业务报告。

二、监控人员

可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控

责任。(应具有专业胜任能力)

三、监控内容

（一）监控的内容

1.质量控制制度设计的适当性；

2.质量控制制度运行的有效性。

（二）对质量控制制度进行持续考虑和评价

1.确定质量控制制度的完善措施，包括要求对教育与培训的政策和程序提供反馈意见；

2.与事务所适当人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理解或执行方面存在的缺陷；

3.由事务所适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时做出必要的修正。

4.分析下列事项

（1）职业准则和法律法规的新变化，以及会计师事务所的政策和程序如何适当反映这些

变化；

（2）有关独立性政策和程序遵守情况的书面确认函；

（3）职业发展，包括培训；

（4）与接受和保持客户关系及具体业务相关的决策。

（三）事务所监控过程可以分成以下两部分[13新增]：

1.持续监控(除定期的底稿检查外)。

持续地(如每年)考虑和评价事务所的质量控制制度有助于确保所执行的政策和程序是

相关的、充分的、运行有效的。

当每年实施和记录监控过程时，对于事务所每年向员工沟通其提高业务质量计划这一要

求，监控过程可以作为支持证据。

持续监控的范围涉及每一质量控制要素，包括评估：

（1）事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新；

（2）事务所负责质量控制的人员(如有)已确实履行职责；

（3）已取得合伙人和员工的书面确认函，以确保每个人都遵守事务所在独立性和道德方

面的政策和程序；

（4）对合伙人和员工有持续的职业发展计划；

（5）承接和保持客户关系和具体业务的决策遵守了事务所的政策和程序；

（6）遵守了道德守则；

（7）指派合格的人员负责项目质量控制复核，并且在签署审计报告前完成复核；

（8）已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷；

（9）针对识别出的质量缺陷，采取恰当的跟进措施以确保其得到及时地处理。

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丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫

2.定期检查已完成的工作底稿。

持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取一项已完成

的业务对其工作底稿进行检查。

一旦完成复核，监控人员在与合伙人讨论后编写报告，向所有经理和专业人员沟通检查

结果以及准备采取的措施。

四、实施检查

1.检查的周期

周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项检查。

2.检查的组织方式

周期性检查的具体组织方式，包括确定检查周期的长短，每个周期内对每个项目合伙人

的业务是选取