原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
三、简答题
2.（本小题6分，2014年卷（Ⅱ））
ABC师负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的
部分内容摘录如下：
（1）甲公司在乙开立了一个用以缴纳的专门账户，除此以外，与乙没有其
他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施
函证程序。
（2）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日
的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异，2013年12月31日的应收账款余额较11月
30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当
的审计。
（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组
取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。
（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙
公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙
公司财务人员将回函直接寄回至ABC师，审计项目组认为该解释合理，无需实施
进一步审计程序。
（5）审计项目组收到的一份询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人
不能依赖回函中的信息”，审计项目组至电该，工作人员表示这是条款。审计项
目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与的沟通内容。
（6）甲公司管理层审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
要求：
（1）针对上述第(1)至(5)项，逐项审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说
明理由。
（2）针对上述第(6)项，审计项目组应当采取的应对措施。
针对要求（1）：
（1）甲公司在乙开立了一个用以缴纳的专门账户，除此以外，与乙没有其
他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施
函证程序。
【】恰当。
（2）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日
的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异，2013年12月31日的应收账款余额较11月
30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当
的审计。
【】不恰当。师应对2013年11月30日和12月31日之间应收账款的变动
情况实施进一步审计程序/实质性程序/将实质性程序和控制测试结合使用。
（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组
取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。
【】不恰当。师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部
记录进行核对。
（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙
公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙
公司财务人员将回函直接寄回至ABC师，审计项目组认为该解释合理，无需实施
进一步审计程序。
3.Shortanswerquestions
2.(Thisquestionisworth6points,Volume2014(II))
ABCAccountingFirmisresponsibleforauditingCompanyA’s2013financialstatements.Excerptsfromthe
auditworkingpapersrelatedtocorrespon
文档评论（0）