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代表性试题
在风险评估与应对综合题中，两类与认定相关的问题：
1.评估的重大错报风险影响财务报表的哪些项目的哪些认定。
2.给定的实质性程序对评估的重大错报是否直接有效。
上述两个问题环环紧扣，相辅相成。其中，
第一个问题与分析程序相关，以分析程序的结果为基础。基本思路是：
(1)根据资料一形成预期；
(2)结合资料二确定重大差异；
(3)根据重大差异的具体情况确定影响的财务报表项目和认定；
第二个问题以风险评估的结果为基础。基本思路是：
(1)根据程序的对象确定财务报表项目[这一步很容易]；
(2)根据程序的性质确定认定；
(3)确定是否直接涉及导致重大错报风险的具体。
4.（2011年试题综合题1）甲公司是ABC师的常年审计客户，主要从事医疗
器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型
医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X师负责审计甲公司2010年度财务报
表。
资料一：
X师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11
个，销售服务人员数量比上年末增加50％。
预期：销售服务处的数量由6个增加到11个，增加了83%，相应的房屋增加83%，
销售人员的工资增加50%。这两个方面均直接影响财务报表的销售费用项目。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备
验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院l个月的免
费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
预期：因1个月免费试用期，导致A产品销售收入确认时间整迟一个月，使得
2010年确认的营业收入(应收账款)以及结转的因营业成本(存货)比往年明显下降。但资料二
表明销售A产品的营业收入与营业成本均“不降反升”，均违背发生认定。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调
10％。
预期：B产品售价下调10%导致毛利率B产品的毛利率下降。2009年B产品毛利率为
（5720-3700）/5720=35.31%，降价10%后，本年B产品毛利率预期值为（5720×0.9-3700）
/（5720×0.9）=28.13%,资料二表明本年B产品毛利率为28.33%，两者之间不存在重大差
异。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3％
到6％的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划
签订协议，而由销售人员口头传达。
预期：口头传达方式为假借返利[其他应付款]之名实施了条件。相关人员可能
多提返利。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会，称销售总监有虚报销售费用
的行为。甲公司已对此事展开，目前尚无结论。
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