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(2025年)集团会计招聘笔试题(+答案)

一、专业知识题（本部分共6题，每题5分，共30分）

1.2024年12月，甲集团下属子公司A公司与客户签订一项软件定制开发合同，合同总金额500万元，约定开发周期10个月（2025年1月至10月）。根据合同条款，客户需在合同签订时支付20%预付款，开发进度达到50%时支付30%，验收通过后支付剩余50%。A公司预计开发总成本300万元，截至2025年6月30日，实际发提供本160万元（均为人工费用），经专业评估，开发进度为60%。根据《企业会计准则第14号——收入》，判断A公司2025年上半年应确认的收入金额，并说明理由。

2.乙集团2025年1月1日以银行存款8000万元取得丙公司30%股权，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认净资产公允价值为3亿元（与账面价值一致）。2025年丙公司实现净利润5000万元，其中1-3月实现净利润800万元（乙集团投资前已实现），4-12月实现净利润4200万元；当年丙公司因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益600万元（可转损益）。不考虑其他因素，计算乙集团2025年末长期股权投资的账面价值，并说明权益法下对投资时点未实现损益的处理原则。

3.2025年3月，丁集团总部为激励核心技术团队，实施限制性股票激励计划：向20名高管授予100万股限制性股票，每股授予价5元（当日股票公允价值15元），锁定期2年，解锁条件为2025-2026年集团净利润年均增长率不低于10%。假设授予日丁集团预计未来2年净利润增长率可达到12%，且无高管离职。根据《企业会计准则第11号——股份支付》，计算2025年丁集团应确认的股份支付费用，并说明等待期内会计处理的核心要点。

4.戊集团2025年5月发生以下业务：（1）将自产的智能设备无偿捐赠给关联企业，成本80万元，同类设备不含税售价100万元；（2）将外购的办公家具用于职工食堂，购入时取得增值税专用发票，金额50万元，税额6.5万元（已抵扣）。根据现行增值税政策，分别计算上述业务的增值税处理（需列示是否视同销售、进项税额是否转出及具体金额）。

5.己集团2025年末对一项生产设备进行减值测试。该设备原值2000万元，已提折旧800万元，预计尚可使用5年，公允价值减处置费用后的净额为900万元。己集团采用现金流量折现法估计其未来现金流量现值：预计未来5年现金净流量分别为300万元、280万元、250万元、220万元、200万元，折现率为6%（5年期6%复利现值系数分别为0.9434、0.8900、0.8396、0.7921、0.7473）。计算该设备2025年末应计提的减值准备金额，并说明资产减值损失确认后对后续折旧的影响。

6.庚集团2025年1月1日完成对辛公司的非同一控制下企业合并，支付对价1.2亿元，取得辛公司80%股权。购买日辛公司可辨认净资产公允价值为1.4亿元（账面价值1.2亿元，差异源于一项未入账的专利技术，剩余使用年限10年）。2025年辛公司实现净利润2000万元，未分配现金股利。计算庚集团2025年末合并资产负债表中“少数股东权益”的列报金额，并说明合并报表中对购买日可辨认净资产公允价值与账面价值差异的处理原则。

二、实务操作题（本部分共4题，每题10分，共40分）

1.2025年4月，甲集团下属子公司B公司与客户签订一项智能机器人销售合同，约定售价300万元（不含税），同时提供2年免费维护服务（单独售价40万元）。合同签订时客户支付50%款项，机器人交付时支付40%，剩余10%在维护服务期满后支付。机器人于4月20日交付（成本180万元），维护服务自交付日起开始提供。要求：（1）拆分合同中的履约义务；（2）计算各履约义务的交易价格；（3）编制B公司2025年4月相关会计分录（不考虑税费时间价值）。

2.2025年6月，乙集团下属子公司C公司出售一台2020年购入的生产设备（原值500万元，预计净残值5%，按直线法计提折旧，预计使用10年）。出售时取得含税价款339万元（适用增值税税率13%），发生清理费用5万元（银行存款支付）。设备已提减值准备30万元。要求：（1）计算截至出售时设备的累计折旧；（2）编制固定资产转入清理、收到价款、支付清理费用、结转清理损益的会计分录。

3.2025年12月31日，丙集团下属子公司D公司应收账款余额为2500万元（账龄：1年以内1800万元，1-2年500万元，2年以上200万元）。根据预期信用损失模型，D公司确定的损失率分别为：1年以内0.5%，1-2年3%，2年以上20%。年初“坏账准备”贷方余额为12万元，本年实际核销坏账8万元（已取得税务部门核准）。要求：（1）计算年末应计提的坏账