资产与负债计税基础差异分析及案例.pdfVIP

第二节资产、负债的计税基础

一、资产的计税基础（目前时点上，税法认为该资产值）

2.无形资产在后续计量时，与税法的差异主要产生于是否需要摊销、摊销方法和年

限的差异及无形资产减值准备的提取。

（1）规定：对于使用不确定的无形资产，不要求摊销，但持有期间每年应进行

减值测试。

（2）税定：企业取得的无形资产成本（外购商誉除外），应在一定期限内摊销。

【特别提示】

在对无形资产计提减值准备的情况下，因税定计提的无形资产减值准备在转变为实质

性损失前不允许税前扣除，即在提取无形资产减值准备的期间，无形资产的计税基础不会随

减值准备的提取而发生变化，从而造成无形资产的账面价值与计税基础的差异。

【总结】

【例14-4】（是否摊销）

乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1500万元，取得该项无

形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用