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2025年全国税务师职业资格考试（税法一）历年参考题库含答案详解
一、选择题
从给出的选项中选择正确答案（共50题）
1、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，哪一项不属于增值税视同销售货物的行为？
A.将自产的货物用于集体福利
B.将购进的货物无偿赠送其他单位
C.将购进的货物用于个人消费
D.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售
【参考答案】C
【解析】根据规定，将购进的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售行为，而是需要做进项税额转出处理。而将自产、委托加工的货物用于集体福利、无偿赠送他人，以及设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（相关机构在同一县市的除外），均属于增值税视同销售的情形。
2、下列各项中，应当征收消费税的是？
A.服装厂生产销售的高档西服
B.超市零售的普通化妆品
C.烟草公司生产销售的卷烟
D.汽车4S店销售的电动汽车
【参考答案】C
【解析】消费税的征税范围具有选择性，并非所有商品都征收[[31]]。目前只对烟、酒、高档化妆品、成品油等15类特定消费品征收。卷烟属于应税消费品，在生产、批发环节均需缴纳消费税。高档西服、普通化妆品和电动汽车（除非属于超豪华小汽车）均不在消费税征税范围内。
3、关于资源税的计税依据，下列表述正确的是？
A.纳税人开采并销售应税产品的，以实际销售数量为计税依据
B.纳税人自产自用应税产品的，不缴纳资源税
C.资源税一律按照从价定率的方式征收
D.进口应税产品的单位需要缴纳资源税
【参考答案】A
【解析】资源税的计税依据通常是应税产品的销售数量或自用数量[[40]]。纳税人开采或生产应税产品进行销售的，以实际销售数量为计税依据；自产自用的，以移送使用数量为计税依据。资源税的征收方式包括从价定率和从量定额两种，并非一律从价。资源税只对在我国境内开采或生产的资源征收，进口环节不征收资源税。
4、在土地增值税清算时，下列哪项可以作为房地产开发企业的扣除项目？
A.超过国家规定上浮幅度的利息部分
B.逾期开发缴纳的土地闲置费
C.取得土地使用权所支付的地价款
D.实际发生的、但未取得合法有效凭证的装修费用
【参考答案】C
【解析】取得土地使用权所支付的金额是土地增值税准予扣除的项目之一[[49]]。而超过贷款利率上浮幅度的利息、逾期开发导致的土地闲置费、罚金、罚款和滞纳金等，以及不能提供合法有效凭证的开发成本费用，均不得扣除。所有扣除项目必须是实际发生的，并有合法有效的凭证支持。
5、下列哪种情况下的纳税人，应当进行土地增值税清算？
A.房地产开发项目尚未竣工，但已转让的可售建筑面积占整个项目可售建筑面积的85%
B.已竣工验收的房地产开发项目，开发商决定自持全部房产用于出租
C.整体转让尚未完成竣工决算的房地产开发项目
D.纳税人申请注销税务登记，但仍有未销售完毕的开发项目
【参考答案】C
【解析】根据规定，符合以下条件之一的，纳税人应进行土地增值税清算：(一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(三)直接转让土地使用权的[[51]]。选项A是税务机关可要求清算的条件，而非纳税人应主动清算的条件。选项B和D不符合应进行清算的法定情形。
6、甲公司进口一辆小汽车自用，关税完税价格为20万元，缴纳关税5万元，该小汽车适用的消费税税率为10%。则其车辆购置税的计税价格是多少？
A.20万元
B.25万元
C.27.5万元
D.27.78万元
【参考答案】D
【解析】纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格、关税和消费税之和[[61]]。首先计算组成计税价格（含消费税）：(20+5)÷(1-10%)=27.78万元。因此，车辆购置税的计税价格为27.78万元。
7、下列关于增值税特点的描述，哪一项是正确的？
A.增值税是对企业的利润额征税
B.增值税实行多环节征收，但在每个环节采取抵扣机制
C.增值税最终由生产者承担税负
D.增值税的税率是统一的，没有差别
【参考答案】B
【解析】增值税是对商品和服务在流转过程中产生的增值额征税，实行道道征收、环环抵扣的机制，这是其最显著的特点。税负最终由消费者承担，而非生产者。增值税税率并非统一，存在13%、9%、6%等不同档次，以及零税率和免税政策。
8、某企业将外购的一批材料用于对外捐赠，该批材料的市场公允价值为10万元，成本为8万元。在计算增值税时，此项业务应如何处理？
A.不需要缴纳增值税
B.应视同销售，以10万元为销售额计算销项税额
C.应视同销售，以8万元为销售额计算销项税额
D.需要将已抵扣的进项税额转出
【参考答案】B
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