与付款循环控制及审计测试要点.pdfVIP

第二节采购与付款循环的控制和控制测试

一、采购的控制目标、关键控制和审计测试一览表

控制目标关键控制常用的控制测常用的实质性程序

试

1.所记录的采购都（1）请购单、订购单、（1）查验付款（1）复核采购明细账、

确已收到物品或已验收单和供应商凭单后是否附总账及应付账款明细

接受劳务一应俱全，并附在付款有完整的相关账，注意是否有大额或

（用/发生、凭单后单据异常的金额

存货/存在、固定资（2）采购经适当级别（2）检查批准（2）检查供应商、

产/存在、应付账款批准采购的标记验收单、订购单和请购

/存在）（3）注销凭证以防止（3）检查注销单的合理性和性

重复使用凭证的标记（3）追查存货的采购

（4）对供应商、（4）检查至存货永续盘存记录

验收单、订购单和请核查的标记（4）检查取得的固定

购单作核查资产采购合同、

控制目标关键控制常用的控制测试常用的实质性程序

2.已发生的采（1）订购单均经事先（1）检查订购单连续（1）从验收单追查至

购均已记连续编号并将已完成编号的完整性采购明细账

录的采购登记入账（2）检查验收单连续（2）从供应商追

（用/完（2）验收单均经事先编号的完整性查至采购明细账

整性、存货/完连续编号并已登记入（3）检查应付凭单连

整性、固定资产账续编号的完整

/完整性、应付（3）应付凭单均经事

账款/完整性）先连续编号并已登记

入账

控制目标关键控制常用的控制测试常用的实质性程序

3.所记录的采（1）对计算准确性进（1）检查核查的（1）将采购明细账中

购估价正行核查标记记录的同供应商

确（2）采购价格和折扣（2）检查批准采购价、验收单和其他

（用/准的批准格和折扣的