审计中沟通与审计利用合规性分析.pdfVIP

四、综合题

【例2•2014（卷Ⅱ）•综合题•讲解及】

资料一：（组成部分）

甲拥有一家子公司和一家联营企业，与审计相关的部分信息摘录如下：

组成部分组成部分类型执行工作的类型组成部分师

师的X会

子公司乙公司重要审计

计师

持有20%股权的联

不重要层面分析程序不适用

营企业丙公司

资料二:（总体审计策略）

A师制定了甲总体审计策略，部分内容摘录如下：

（1）A师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：师与财务报

表审计相关的责任、师的独立性、计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间

安排。

——与治理层沟通事项（P312，14.1）

（2）X师未能参与项目组对财务报表重大错报风险的讨论。A

师拟另行安排时间与X师，并向其通报项目组讨论的情况。

——与组成部分师沟通（P351，16.9）

（3）甲审计部门于2013年测试了层面控制的运行有效性。A会

计师拟信赖层面控制，通过与人员讨论和阅读审计报告，评价了审计人员的测

试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。

——评价审计特定工作应当考虑的因素（P330,15.1）

要求：

（1）针对资料二第（1）至（3）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项A

师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

事项序号是否恰当（是/否）理由

（1）

（2）

（3）

【】

针对要求（1）：

事项序号是否恰当（是/否）理由

与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因

（1）否

这些程序易于被预见而降低其有效性。

（2）是

A师没有（或：还应当实施审计程序以）确定

（3）否

该审计工作是否足以实现审计目的。

资料一：（组成部分）

甲拥有一家子公司和一家联营企业，与审计相关的部分信息摘录如下：

组成部分组成部分类型执行工作的类型组成部分