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合并报表的抵消怎么做分录

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合并报表的抵消怎么做分录?

答：母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷：合并价差

贷：长期股权投资

合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额

投资成本所有者权益借：合并价差

投资成本所有者权益贷：合并价差

2、非全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷：合并价差

贷：长期债权投资

少数股东权益

【合并报表的抵消分录的相关问题】：

合并报表的内部存货交易的抵销分录怎么做?

答：母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支出(子公司成本)

2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支本(母公司成本)

存货(母公司未实现的毛利)

3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分

借：主营业务收入(母公司×销售比例)

贷：主营业务成本(子公司×销售比例)

②形成存货的部分

借：主营业务收入(母公司×未销售比例)

贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)

存货(毛利×未销售比例)

4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分)

①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：存货(母公司上期未实现的毛利)

②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)

③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。

⑴对外销售

借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)

贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)

⑵形成存货

借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)

贷：存货(未实现毛利×未销售比例)

以上内容就是对于合并报表的抵消中，合并报表的抵消怎么做分录有以及母子公司之间内部存货交易的抵销的相关内容，对此大家若还有相关疑问欢迎咨询我们的答疑老师，本文到此结束。

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