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2024年税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案

一、单项选择题

1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是（）

A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的制定与执行承担责任

B.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当的应对措施

C.税务师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

D.税务师事务所可以根据自身情况决定是否制定质量控制制度

答案：D

解析：税务师事务所应当制定质量控制制度，以合理保证税务师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及执业准则的规定，所以选项D错误。

2.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.取得中央财政补贴

D.销售代销货物

答案：D

解析：选项A，存款利息不征收增值税；选项B，保险赔偿属于不征收增值税项目；选项C，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项D，销售代销货物应视同销售征收增值税。

3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）

A.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

B.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C.采取分期收款结算方式的，为销售合同签订的当天

D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

答案：B

解析：选项A，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C，采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

4.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.3900

B.4160

C.4278

D.4420

答案：B

解析：销售货物的同时收取的违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算缴纳增值税。该企业当月应缴纳增值税=[30000+2260÷（1+13%）]×13%=4160（元）。

5.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是（）

A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除

B.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，不得在以后纳税年度结转扣除

D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

答案：A

解析：选项B，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，但企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费除外；选项C，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除；选项D，表述正确，但本题问的是正确的说法，A选项更为基础和普遍适用，所以选A。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）

A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元

B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除的标准是每月1500元

答案：D

解析：住房贷款利息专项附加扣除的标准是首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月，所以选项D错误。

7.税务师在代理企业所得税年度纳税申报时，发现企业将自产的产品用于对外捐赠，该产品的成本为80万元，市场售价为100万元。企业的会计处理为：借记“营业外支出”80万元，贷记“库存商品”80万元。已知企业适用的企业所得税税率为25%，则税务师应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.0

B.20

C.25

D.45

答案：B

解析：企业将自产产品用于对外捐赠，应视同销售确认收入和成本。视同销售收入为100万元，视同销售成本为80万元，应调增应纳税所得额=100-80=20（万元）。

8.下列关于印花税的说法，正确的是（）

A.印花税