2023年第十一章生产与存货循环的审计记忆版.pdfVIP

第十一章生产与存货循环的审计（记忆版）

第一节生产与存货循环的特点

—波及的重要凭证与会计记录

八产成品入库单和出库单

九存货盘点指令盘点表及盘点标签

十存货货龄分析表

第二节重要业务活动和有关内部控制

一理解业务活动和内部控制的程序

1.问询参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员，一般包括生产部、仓储部、

人事部和财务部R勺员工和管理人员；

2.获取并阅读企业的有关业务流程图或内部控制手册等资料：

3.观测生产和存货循环中特定控制的运用，例如观测生产部怎样将竣工产品移交入库并

办理手续；

4.检杳文献资料，例如检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等；

5.实行穿行测试，即追踪一笔交易在财务汇报信息系统中的处理过程，例如：选用某种产成

品，追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、竣工入库的整个过程。

二总体控制目的与基本控制措施

与存货有关的内部控制波及采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库利盘点等方面。

1.采购。控制目B勺是所有交易都己获得合适的I授权与同意。使用订购单是•项基本内部控

制措施.订购单应预先持续编号并定期清点，事先确定价格并获得同意。

2.验收：控制目口勺是所有收到的商品都已得到记录。应当设置独立的部负责验收商品。

使用验收单是•项基本控制措施。

4.领用。控制目的是所有存货的领用均应得到同意和记录。使用领用单是一项基本控制措

施，领用单应当定期清点。

6.装运。控制目的是所有装运都得到记录。使用发运凭证是一项基本控制措施。发运凭证

应当预先编号，定期进行清点，并作为后来开具收款账单的根据。

7.盘点。制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配置对应日勺监督人员，对存

货进行独立的内部验证，将盘点成果与永续存货记录进行独立的调整，对盘点表和盘点标签进

行充足控制持【续编号并清点］。

三与业务活动有关的内部控制

1.计划和安排生产

生产计划部门决定授权生产时，签发预先次序编号的生产告知单。般还需要编制份材

料需求汇报，列示所需要的材料和零件及其库存。

2.发出原材料

生产部门填写领料单，般需式三联。列示材料数■和种类以及领料部门的名称。

仓库管理人员发料并签订后，联连同材料交给领料部门生（产部门存根联），联留在

仓库登记材料明细账仓（库萩），联交会计部门进行材料收发核算和成本核算财（务联）O

3.生产产品

完毕生产任务后，将完毕的产品交生产部记录人员查点，然后转交检查员验收并办理入

库手续；或是将所完毕的产品移交下一种部，作深入加工。

4.核算产品成本

生产告知单、领料单、计工单、产量记录登记表、生产记录汇报、入库单等文献资料都要

汇集到会计部门进行检查和查对，理解和控制生产过程中存货的实物流转

5.储存产成品

产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收，并将实际入库数量告知会计部门。

还应根据产成品的品质特性分类寄存，并填制标签。

6.发出产成品

产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运告

知单，并据此编制出库单。出库单一般为一式四联，一联交仓储部门；一联由发运部门留存；一

联送交顾客；一联作为开具发票日勺根据。

提醒：仓库编制发运凭证［见D9Z］、发运部门编制出库单，构成一项互相牵制

7.存货盘点［17新增］

对于盘点存货这项业务活动，有些被审计单位的内部控制规定：

1.生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和规整，便于盘点顺利进行

2•每一组盘点人员中应包括仓