2025年cpa考试会计真题及答案解析8月23日上午场.docxVIP

2025年cpa考试会计真题及答案解析(8月23日上午场)

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元，增值税进项税额为0.9万元，设备安装时领用原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3.9万元，设备安装时支付有关人员薪酬20万元。该固定资产的入账价值为（）万元。

A.560B.540C.628.9D.550

答案：A

解析：该固定资产的入账价值=设备价款+运输费+领用原材料成本+安装人员薪酬=500+10+30+20=560（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.运输过程中发生物资毁损，从运输单位收到的赔款C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.进口原材料支付的关税

答案：B

解析：选项A，为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用应计入存货成本；选项C，为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用计入存货成本；选项D，进口原材料支付的关税计入存货成本。而选项B，运输过程中发生物资毁损，从运输单位收到的赔款应冲减存货的采购成本，不计入存货成本。

3.甲公司于2025年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年12月31日，该金融资产的公允价值为1200万元。2026年1月1日，甲公司又以银行存款2000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，原10%股权的公允价值为1300万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司30%股权时应确认的投资成本为（）万元。

A.3000B.3200C.3300D.3500

答案：C

解析：原指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，追加投资后能够对乙公司施加重大影响，应按照权益法核算。取得30%股权时应确认的投资成本=原股权的公允价值+新增投资成本=1300+2000=3300（万元）。

4.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。

A.企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，应确认为无形资产B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入无形资产成本C.使用寿命不确定的无形资产，应按10年进行摊销D.无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式

答案：D

解析：选项A，企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，由于其成本无法可靠计量，不应确认为无形资产；选项B，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时计入当期损益；选项C，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销。选项D，无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，表述正确。

5.甲公司2025年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2026年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2026年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2026年应提取的坏账准备为（）万元。

A.5B.4C.3D.-5

答案：A

解析：2026年12月31日“坏账准备”科目应有余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（万元）。2026年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元，此时“坏账准备”科目余额=5-8+2=-1（万元）。所以2026年应提取的坏账准备=4-（-1）=5（万元）。

6.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。

A.企业拥有并自行经营的饭店B.企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业持有以备经营出租的空置建筑物，企业管理当局作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化

答案：D

解析：选项A，企业拥有并自行经营的饭店，属于企业的固定资产；选项B，企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物，企业不拥有该建筑物的所有权，不属于投资性房地产；选项C，房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权，属于存货。选项D，企业持有以备经营出租的空