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论追踪

业绩承诺审计失败的成因及防范对策研究*

基于20162022年行政处罚公告的统计分析

路军沈丹萍

（浙江财经大学会计学院浙江杭州310018）

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摘要作为一种保障性契约安排，业绩承诺被广泛应用于我国上市公司并购重组实践之中

然而，近年来屡屡曝光的承诺业绩“精准达”，承诺期后业绩“变脸”、大额商誉减值等现象表明业

绩承诺并未完全实现其制度设计初衷，这不仅侵害了中小投资者利益、阻碍了资市场的健康

发展，对注册会计师审计也提出了新的挑战。本文全面系统地梳理了016—20年证监会及其

派出机构发布的与业绩承诺审计失败有关的处罚公告，归纳总结业绩承诺审计的风险点，