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2025年注册会计师《税法》试题及答案解析(第一批)(考生回忆版)

一、单项选择题

1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（）

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

答案：C

解析：选项A，《中华人民共和国个人所得税法》属于全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律。选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律。选项C，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是国务院制定的行政法规，该项正确。选项D，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》是财政部、国家税务总局制定的部门规章。

2.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于非增值税应税项目

答案：C

解析：选项A、B、D，将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物行为。选项C，将购进的货物用于对外投资，视同销售货物，应缴纳增值税。

3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知白酒增值税税率为13%，则该白酒生产企业当月增值税销项税额为（）万元。

A.10.4

B.10.66

C.11.05

D.11.3

答案：B

解析：对于销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。该白酒生产企业当月增值税销项税额=[80+2.26÷（1+13%）]×13%=（80+2）×13%=10.66（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）

A.卷烟

B.钻石饰品

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B

解析：选项A，卷烟在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，同时在批发环节加征一道消费税。选项B，钻石饰品在零售环节征收消费税，该项正确。选项C，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。选项D，镀金首饰在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。

5.某企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。则该企业2024年度在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.27.5

C.30

D.32.5

答案：B

解析：1.计算该企业境内外所得的应纳税总额：-境内外应纳税所得额=100+50+30=180（万元）-应纳税总额=180×25%=45（万元）2.计算A国分支机构的抵免限额：-A国抵免限额=45×50÷180=12.5（万元）-该企业在A国实际缴纳企业所得税10万元，小于抵免限额，可全额抵免。3.计算B国分支机构的抵免限额：-B国抵免限额=45×30÷180=7.5（万元）-该企业在B国实际缴纳企业所得税9万元，大于抵免限额，只能按抵免限额7.5万元抵免。4.计算该企业在我国应缴纳的企业所得税：-应纳税额=45-10-7.5=27.5（万元）

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）

A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元，多个子女可以叠加扣除

B.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育，每月扣除400元，最长不超过48个月

C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除的标准是每月1500元，扣除期限最长不超过240个月

答案：C

解析：选项A，子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元，多个子女可以分别按标准扣除，不是叠加扣除。选项B，继续教育专