审计业务中独立性要求及影响因素分析.pdfVIP

二、重点语句(keysentences)

（二）审计业务对独立性的要求

1.经济利益对独立性的不利影响(financialinterest)

A.、项目组成员及其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利

益，将导致由于自身利益产生的不利影响

TheCPAfirmsormembersoftheassuranceteamandtheircloserelativeshave

adirectoramaterialindirectfinancialinterestintheclient;therefore,

cemaybeimpairedduetoself-interest.

B.、项目组成员及其主要近亲属在某一实体中拥有经济利益，并且审计客户也在

该实体中拥有经济利益，将导致由于自身利益的不利影响

TheCPAfirms,membersoftheassuranceteamortheircloserelativesandthe

auditclienthavefinancialinterestinthesameentity;therefore,ce

maybeimpairedduetoself-interest.

2.和担保以及商业关系家庭和私人关系对独立性的不利影响(loan,business

relationship,relativesandalrelationship)

A.或类似金融机构作为审计客户不按照正常的程序、条款和条件对、项目组

成员及其近亲属或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响

Aloanfromtheclientthatisabankorotherfinancialinstitutionstothe

firmormembersoftheassuranceteamandtheircloserelativesisconsideredto

createathreattoceduetoself-interestprovidedthattheloanismade

underabnormallendingprocedures,termsandrequirements.

B.审计项目成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员，将导致由于密切关系

的不利影响

Membersoftheengagementteamhavecloserelativesthatarethememberofthe

boardofdirectorsoranofficeroftheclient;therefore,cemaybe

impairedduetofamiliarity.

C.审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处的职位能够对客户的财务状况、经营

成果和现金流量产生重大影响，将产生密切关系导致的不利影响

Membersoftheassuranceteamhavecloserelativesthatworkfortheclientin

keyaccountingpositionsthathavematerialimpactonthefinancialposition,

resultsofoperationsandcashflows;therefore,cemaybeimpaireddue

tofamiliarity.

3.与客户发生雇佣关系(employment)

A.审计项目组成员参与审计业务，但知道未来某一时间将要或者有可能加入审计客户，

将因自身利益产生不利影响

Themembersofassuranceteamwillbeorhavethepossibilityofb