2025年审计师《内部控制与财务审计》备考题库及答案解析.docxVIP

2025年审计师《内部控制与财务审计》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部控制的基本目标不包括（）

A.确保经营活动的效率性和效果性

B.保证财务报告的可靠性

C.提高资产的安全性

D.直接进行投资决策

答案：D

解析：内部控制的目标是帮助组织实现其经营目标，包括确保经营活动效率性和效果性、保证财务报告可靠性、提高资产安全性等。投资决策通常是管理层或特定部门的职责，内部控制是为这些决策提供支持，而不是直接进行决策。

2.以下哪项不属于内部控制要素（）

A.授权批准

B.职责分离

C.财产保护

D.内部审计

答案：D

解析：内部控制的普遍认可要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。授权批准、职责分离、财产保护都属于控制活动或监控活动的一部分。内部审计虽然与内部控制密切相关，并对其有效性进行评估，但它本身不是内部控制的一个要素，而是内部控制框架中的一部分。

3.在进行内部控制测试时，审计师选择样本的主要依据是（）

A.样本的代表性

B.样本的大小

C.样本的美观程度

D.样本的获取难易程度

答案：A

解析：内部控制测试的目的是评估内部控制的运行有效性。选择具有代表性的样本是确保测试结果能够有效推断总体情况的关键。样本大小、获取难易程度会影响测试的效率和成本，但不是选择样本的核心依据。样本本身的美观程度与测试无关。

4.审计师在执行控制测试时，发现某项控制措施未按设计运行，正确的做法是（）

A.立即停止所有测试工作

B.认为控制措施无效，直接进行实质性程序

C.评估控制偏差的影响和频率，判断是否需要进一步测试

D.忽略该偏差，继续进行原计划的测试

答案：C

解析：当发现控制偏差时，审计师需要评估该偏差对内部控制预期效果的影响程度以及发生的频率。如果偏差不重大或发生的频率较低，可能仍可依赖该控制；如果偏差重大或频繁发生，则控制可能无效，需要更充分地测试或直接执行实质性程序。立即停止所有测试或直接跳过测试都是不恰当的。

5.以下哪种情况最可能导致控制测试结果无法令人满意（）

A.控制设计合理，但未得到执行

B.控制设计不合理，但得到了执行

C.控制设计合理，且得到了执行

D.控制设计不合理，且未得到执行

答案：A

解析：控制测试旨在验证控制措施是否按照设计运行并有效。如果控制设计合理但未执行，说明控制本身是有效的，但由于执行不到位，导致测试结果可能无法达到预期效果，即无法令人满意。反之，如果控制设计本身就存在问题，即使执行了，其效果也可能不佳，但如果执行了且效果明显，测试结果可能还是令人满意的。

6.审计师计划依赖某项内部控制来减少实质性程序的范围，此时该内部控制必须是（）

A.设计合理且执行有效的

B.设计合理或执行有效的

C.执行有效但不一定设计合理

D.设计不合理但执行有效的

答案：A

解析：为了合理依赖内部控制并据此缩减实质性程序的范围，审计师必须确信所依赖的控制是设计和执行两方面都有效的。只有当控制按预期设计并被一贯执行时，才能预期其有效性，从而降低审计风险。

7.在审计过程中，如果控制测试结果表明内部控制设计合理但未得到有效执行，审计师通常会如何反应（）

A.增加实质性程序的范围

B.减少实质性程序的范围

C.通知管理层立即改进所有控制

D.认为内部控制完全无效

答案：A

解析：当控制测试表明设计合理的控制未得到有效执行时，意味着预期的控制效果无法实现，内部控制的可信赖程度降低。因此，审计师不能依赖这些控制来降低审计风险，需要执行更多的实质性程序来获取足够的审计证据。

8.以下哪项活动不属于财务报表层次审计风险的控制测试（）

A.测试销售与收款循环中的主要控制

B.测试管理层的诚信和道德价值观

C.测试对会计政策的选择和运用

D.测试固定资产管理中的控制

答案：B

解析：财务报表层次风险影响整个财务报表的可靠性，其控制测试通常关注影响整体财务报表的广泛性控制，如管理层的诚信、治理结构、重要的会计政策选择与运用等。销售与收款循环、固定资产管理等通常属于业务流程或交易层次，其控制测试更多是针对特定流程或交易风险的。

9.审计师在评估控制测试结果时，需要考虑的因素不包括（）

A.控制测试的样本量

B.控制偏差的性质

C.控制偏差对财务报表可能产生的影响

D.审计师个人的偏好

答案：D

解析：评估控制测试结果需要客观分析，考虑的因素包括样本量是否足够、发现的控制偏差的性质和严重程度、偏差发生的频率、偏差对财务报表可能产生的重要性和广泛性影响等。审计师个人的偏好不应影响评估的客观性。