2025年税务师执业资格《税收法律与税务实务》备考题库及答案解析.docxVIP

2025年税务师执业资格《税收法律与税务实务》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税收法律体系的基本构成不包括（）

A.税收宪法性规范

B.税收法律

C.税收行政法规

D.税收部门规章

答案：A

解析：税收法律体系通常由税收法律、税收行政法规、税收部门规章和地方性税收法规等构成。税收宪法性规范虽然对税收具有指导意义，但不属于税收法律体系的直接组成部分。

2.下列哪项不属于我国现行税法体系中的实体税种（）

A.增值税

B.企业所得税

C.资源税

D.关税

答案：D

解析：增值税、企业所得税和资源税都属于我国现行税法体系中的实体税种，而关税属于流转税，但通常被视为独立税种，不属于上述三类实体税种。

3.纳税人发生应税行为但尚未完成纳税义务时，其行为产生的税务后果由谁承担（）

A.纳税人

B.税务机关

C.中介机构

D.付款方

答案：A

解析：根据税收法律原则，纳税人对其应税行为产生的税务后果负主体责任。即使尚未完成纳税义务，纳税人仍需承担相应的税务责任。

4.税收强制执行措施不包括（）

A.查封财产

B.扣押财产

C.拍卖财产

D.限制人身自由

答案：D

解析：税收强制执行措施主要包括查封、扣押、拍卖财产等，旨在迫使纳税人履行纳税义务。限制人身自由不属于税收强制执行措施，可能涉及刑事法律范畴。

5.下列哪项不属于税收征收管理法的调整范围（）

A.税务登记

B.纳税申报

C.税款征收

D.税务行政复议

答案：D

解析：税收征收管理法主要调整税收征收管理过程中的各种法律关系，包括税务登记、纳税申报、税款征收等。税务行政复议属于税务争议解决机制，通常由行政复议法调整。

6.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，这一分类依据是（）

A.注册资本大小

B.企业规模

C.税收居民身份

D.所属行业

答案：C

解析：企业所得税法根据税收居民身份将纳税人分为居民企业和非居民企业。税收居民身份是判断标准，与注册资本、企业规模或所属行业无关。

7.个人所得税的专项附加扣除项目不包括（）

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.职业资格继续教育

答案：D

解析：个人所得税法规定的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育（限于学历继续教育）、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等。职业资格继续教育不属于专项附加扣除范围。

8.增值税纳税人采用简易计税方法的，不得（）

A.享受税收优惠政策

B.开具增值税专用发票

C.选择一般计税方法

D.享受小微企业税收减免

答案：B

解析：增值税简易计税方法纳税人不得开具增值税专用发票，这是其基本特征。虽然可以享受某些税收优惠政策和小微企业减免，但不得开具专用发票，且通常不能随意选择一般计税方法。

9.税收滞纳金的计算基础是（）

A.应纳税款总额

B.未缴纳税款金额

C.税款罚款金额

D.税款利息金额

答案：B

解析：税收滞纳金以纳税人未缴纳税款金额为计算基础，按照法定比例逐日加收。滞纳金并非基于税款总额、罚款或利息，而是直接针对未缴部分。

10.企业所得税法规定，企业年度弥补亏损的期限是（）

A.3年

B.5年

C.10年

D.永久

答案：B

解析：企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，可以用以后年度的所得弥补，但结转弥补的期限最长不得超过5年。这一制度旨在平衡企业风险与税负，避免无限期弥补导致税负过重。

11.下列关于税收法律效力的表述，错误的是（）

A.上位法优于下位法

B.同一机关制定的税收法规，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定

C.税收法律与税收行政法规具有同等效力

D.税收规章不得与税收法律、税收行政法规相抵触

答案：C

解析：税收法律效力高于税收行政法规。税收法律是由全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会制定的，是税收法律体系中的最高形式。税收行政法规是由国务院制定的，其效力低于税收法律。因此，选项C的表述是错误的。

12.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准后，可以（）

A.免除罚款，但需补缴税款

B.延期申报，但需加收滞纳金

C.免除罚款，并延期缴纳部分税款

D.免除罚款和滞纳金

答案：A

解析：根据税收征收管理法的规定，纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准后，可以延期申报，但需要补缴税款，并且可能需要根据延期时间加收滞纳金。然而，如果纳税人能够提供不可抗力的有效证明，并且情况属实，税务机关可能会酌情减免罚款。因此，选项A是最符合规定的。

13.税收强制执行措施启动的前提条件是（）

A.纳税人提出申诉

B.纳税人