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十一、在整体层面和业务流程层面了解控制
（二）计划审计工作时，了解控制步骤（6/6）
1.确定被审计单位的重要业务流程和重要类别（1/6）
（1）划分重要的业务循环（结合第9-12章理解）
例如对于制造业企业，销售与收款循环，采购与付款循环，生产与存货循环，人力资源
与工薪循环，投资与筹资循环等。
根据被审计单位的经营活动的性质划分。
（2）确定重要类别（结合第9-12章理解）
1.常规。指在正常营运过程中，经常重复发生的反映于记录中的活动。例如，
销售，采购，收款，付款，工资等。
2.非常规。指金额或性质异常而不经常发生的。非常规的一个显著特征是
其涉及的数据一般不是常规流程的部分。
2.了解重要流程，并记录获得的了解（2/6）
（1）重要流程
每一类重要类别在和人工系统中生成、记录、处理和在财务报表中报告的
程序。
（2）记录获得的了解
师要注意记录以下信息:
①输入信息的；
②所使用的重要数据，如客户及价格信息记录；
③重要的处理程序，包括输入和更新处理；
④重要的输出文件、报告和记录；
⑤基本的职责划分，即列示所负责的处理程序。
3.确定可能发生错报的环节（3/6）
（1）确认和了解被审计单位需在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流
程中可能的错报
（2）确定控制目标
（3）与财务报表重大账户的相关认定相联系
控制目标
控制目标解释
1.完整性：所有的有效都已记录必须有程序确保没有漏记实际发生的
2.存在和发生：每项已记录的均必须有程序确保记录中没有虚构的或重复入
账的项目
3.适当计量必须有程序确保以适当的金额入账
11.Understandinternalcontrolattheoveralllevelandbusinessprocesslevel
(2)Whennningauditwork,understandtheinternalcontrolsteps(6/6)
1.Determinetheimportantbusinessprocessesandimportanttransactioncategoriesof
theauditedunit(1/6)
(1)Divideimportantbusinesscyc(understoodinconjunctionwithChapters
9-12ofthetextbook)
Forexample,formanufacturingenterprises,therearesaandcollectioncyc,procurementandpaymentcyc,
productionandinventorycyc,humanresourcesand
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