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轻一审计大题题库及答案

单项选择题

1.下列关于审计证据充分性的说法中，正确的是（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

B.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量

C.注册会计师需要获取的审计证据的数量只与评估的重大错报风险相关

D.注册会计师需要获取的审计证据的数量只与审计证据的质量相关

答案：A

解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。注册会计师需要获取的审计证据的数量受评估的重大错报风险和审计证据质量的影响。评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

2.下列有关审计程序的说法中，正确的是（）。

A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性

B.函证的内容仅限于账户余额

C.询问程序仅适用于风险评估程序

D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复

答案：A

解析：选项B，函证的内容不仅限于账户余额，还可能包括交易条款等；选项C，询问程序可用于风险评估程序、控制测试和实质性程序；选项D，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复，但不是应当获取。

3.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

答案：C

解析：选项C说的是审计证据的可靠性，而不是相关性。相关性是指审计证据与审计目标和所涉及认定之间的逻辑联系。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但这不是在说相关性。

4.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。

A.审计工作底稿的编制集中在审计工作完成后

B.审计工作底稿可以代替被审计单位的会计记录

C.注册会计师的口头解释不能作为审计工作底稿的一部分

D.注册会计师应及时编制审计工作底稿，以实现审计程序的目标

答案：D

解析：选项A，审计工作底稿应及时编制，贯穿于审计过程；选项B，审计工作底稿不能代替被审计单位的会计记录；选项C，注册会计师的口头解释本身不能构成审计工作底稿，但如果涉及事项对审计结论有重要影响，应在工作底稿中适当记录相关事项及解释。

5.下列关于重要性的说法中，错误的是（）。

A.重要性与审计风险之间存在反向关系

B.重要性水平越高，审计风险越低

C.在确定计划的重要性水平时，不需要考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在审计执行阶段，注册会计师应当确定实际执行的重要性

答案：C

解析：在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价等。

6.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）。

A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B.在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会

C.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据

D.对总体进行分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模

答案：无（题目有误，选项均正确）

解析：审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据。对总体进行分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。

7.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。

A.控制测试与了解内部控制的目的不同

B.控制测试与细节测试的目的不同

C.对控制有效性的测试范围越广，注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据越充分

D.注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

答案：A

解析：控制测试与了解内部控制的目的是相同的，都是为了评价内部控制的设计和确定其是否得到执行。控制测试是测试控制运行的有效性，细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的不同。对控制有效性的测试范围越广，获取的审计证据越充分。注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。

8.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计