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第二部分财务管理——第三章预测与预算
第01讲预测与预算
知识点：成本性态分析
1.固定成本
类型特点示例
约束性
短期（经营）决策行动不能改变其具体数额；折旧费、财产、管理人
固定成
生产能力一经形成就必然要发生的最低支出员工资、取暖费、照明费
本
酌量性
短期经营决策行动能改变其数额，并非可有可科研开发费、费、职工
固定成
无，关系到企业的竞争能力培训费
本
2.变动成本
类型特点
技术性变
与产量有明确的技术或实物关系，只要生产就必然会发生，如直接材料
动成本
酌量性变管理的决策行动可以改变单位变动成本的发生额，如按销售收入的一
动成本定百分比支付的销售佣金、技术转让费等
3.混合成本
类型特点
半变动成本在初始基数的基础上随业务量正比例增长
半固定成本（阶梯式
总额随业务量呈阶梯式增长
变动成本）
在一定业务量范围内有一个固定不变的基数，超出此业务量范
延期变动成本
围则与业务量成正比例变动
曲线变动成本在不变的初始量基础上，成本随业务量增加呈非线性变动
4.混合成本的分解方法
1）高低点法（计算）——高低点是两个业务量水平
2）回归分析法：较为精确
3）账户分析法：简便易行，比较粗糙且带有判断
4）技术测定法：适用于投入成本与产出数量之间有规律性联系的成本分解
5）合同确认法：配合账户分析法使用
知识点：本量利分析
1.本量利分析的基本模型
利润＝销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本
2.贡献
1）贡献总额＝销售收入－变动成本总额
2）单位贡献单价－单位变动成本
3）贡献率＝贡献销售收入
＝单位贡献单价＝1－变动成本率
其中：
变动成本率＝变动成本总额÷销售收入总额
＝单位变动成本÷单价
3.保本点分析
1）保本点销售量＝固定成本÷（单价－单位变动成本）＝固定成本÷单位贡献
2）保本点销售额＝固定成本÷贡献率
3）保本点作业率＝保本点销售量（额）÷正常销售量（额）
4.安全边际分析
1）安全边际量＝现有或预计销售量－保本点销售量
2）安全边际额＝现有或预计销售额－保本点销售额
3）安全边际率
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