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2025国考温州市税务稽查岗位申论必刷题及答案
一、归纳概括题（共3题，每题15分，总分45分）
1.题目
温州市税务稽查局近期接到多起涉税举报，反映部分企业通过虚构交易、虚开发票等手段进行税收违法。结合“某市税务稽查案例汇编”（假设材料提供），归纳整理当前温州地区企业涉税违法行为的主要类型及特点，并提出至少三条针对性的稽查建议。
答案
（一）温州地区企业涉税违法行为的主要类型及特点
1.虚构交易、虚开发票。部分企业通过伪造合同、发票等凭证，虚构销售业务，骗取进项税抵扣或增值税留抵退税。此类行为多发生在建筑、外贸等行业，手段隐蔽，常利用第三方代开平台。
2.隐匿收入、逃避纳税。个别企业通过“阴阳合同”、账外账等方式隐匿真实收入，或利用关联交易转移利润，逃避企业所得税、个人所得税等。此类行为在中小企业中较为普遍，稽查难度较大。
3.利用税收优惠政策避税。部分企业曲解税收政策，通过虚构研发费用、虚列职工薪酬等方式骗取研发费用加计扣除、小微企业“六税两费”减免等优惠，形成“假优惠”现象。
（二）稽查建议
1.强化数据比对，精准锁定风险。建立跨部门数据共享机制，联合市场监管、银行等部门，通过发票、资金流、业务流等多维度比对，筛查高风险企业。
2.优化稽查流程，提升执法效率。推行“互联网+税务稽查”，利用大数据分析技术，对疑点企业实施“非现场+现场”协同稽查，减少对企业正常经营的影响。
3.加强政策宣传，规范企业行为。定期开展税收政策培训，针对中小企业提供“一对一”辅导，引导企业依法诚信纳税，从源头上减少违法行为。
解析
本题考查归纳概括能力，需结合假设材料中的案例，提炼温州地区企业涉税违法行为的具体表现，并提出可行性建议。作答时需分条列点，逻辑清晰，避免主观臆断。
2.题目
温州市税务稽查局在2024年开展“护航小微企业”专项行动中，发现部分企业存在“挂靠”“空壳”等税收违法问题。根据“某市税务稽查工作简报”（假设材料提供），归纳温州小微企业税收违法的主要表现，并分析其成因。
答案
（一）温州小微企业税收违法的主要表现
1.“挂靠”虚增成本。部分小微企业通过挂靠大型企业，虚开发票列支成本，骗取企业所得税前扣除。
2.设立“空壳”公司套取留抵退税。利用虚开的增值税专用发票，虚构业务，骗取增值税留抵退税。
3.隐匿银行流水，逃避个人所得税。通过个人账户代收代付，或利用现金交易，逃避个人所得税申报。
（二）成因分析
1.税收政策理解偏差。部分小微企业对税收优惠政策解读不当，如对研发费用加计扣除政策适用范围模糊，导致“假研发”现象。
2.监管机制不完善。现行稽查手段对“空壳”公司、资金流穿透难度较大，存在监管盲区。
3.企业诚信意识薄弱。部分企业法律意识淡薄，为降低税负铤而走险，忽视合规风险。
解析
本题需结合假设材料，分析小微企业税收违法的具体表现及深层原因。作答时需结合温州地域特点（如民营经济发达、小微企业众多），突出行业性风险。
3.题目
温州市税务稽查局在2024年“金税四期”试点工作中，收集到部分企业利用“虚开发票+虚列费用”进行骗税的案例。根据“某市稽查案例汇编”（假设材料提供），归纳此类行为的典型特征，并提出防范措施。
答案
（一）典型特征
1.业务与发票严重不符。企业存在大量虚开发票，但实际业务量与发票金额严重背离。
2.资金流异常。通过第三方账户快速转移资金，或利用个人账户收款，逃避监管。
3.关联交易频繁。通过虚构关联交易，转移利润，降低税负。
（二）防范措施
1.加强发票管理。推行电子发票全覆盖，建立发票“一票通查”系统，实时监控异常发票。
2.强化税务稽查科技化。利用大数据建模技术，对虚开发票、资金流异常企业进行重点筛查。
3.联合多部门监管。与公安、海关等部门协作，打击虚开发票犯罪链条。
解析
本题需结合“金税四期”背景，分析“虚开发票+虚列费用”的作案手法，并提出科技化、协同化监管建议。作答时需突出稽查工作的专业性，避免泛泛而谈。
二、提出对策题（共2题，每题20分，总分40分）
1.题目
温州市税务稽查局在2024年稽查中发现，部分企业通过“假出口”骗取出口退税。根据“某市出口退税稽查报告”（假设材料提供），提出针对性监管对策，以防范此类风险。
答案
针对性监管对策
1.加强海关、税务数据比对。建立出口退税“双随机、一公开”稽查机制，对海关未申报出口但申请退税的企业进行重点核查。
2.完善电子口岸信息共享。推动电子口岸与税务系统对接，实时核验出口货物报关单、物流单据等信息。
3.强化外贸综合服务企业监管。对代收代支外贸综合服务企业实施严格备案管理，定期抽查其业务真实性。
4.开展出口退税政策培训。针对外贸企业举办政
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