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《审计学》形考01任务1

ABC会计师事务所接受委托，对甲企业20X8年度务报表进行审计，并委派A注

册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲企业业务流程采用计算机

信息系统控制，审计项目组组员均缺乏这方面的专业技能。A注册会计师理解到某软件

企业张先生曾参与甲企业计算机信息系统日勺设计工作，因此聘任张先生加入审计项目

组，测试该系统并出具测试汇报。在审计过程中，A注册会计师规定审计项目组组员互

相复核所执行日勺工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组组员

之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行征询,

一直没有得到答复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计汇报后，ABC会计师事务

所专门指派未参与该项业务的经验丰富日勺注册会计师实行了项目质量控制复核C

【规定】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问

题，并简要阐明理由。

答：（1）审计组负责人及组内组员均缺乏计算机系统方面H勺专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间日勺员工，按照法律法规、职

业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人可以根据详

细状况出具恰当的汇报。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲企业审计

工作需要的计算机信息技术知识，应当选派有专业能力日勺人员来承担该项工作C

2（）聘任参与用企业计算机信息系统波及日勺人参与审计工作不恰当。为鉴证

客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁,张先生

是参与甲企业计算机信息系统设计工作的人员，假如参与审计工作对甲企业计算机信

息系统进行评价，属于是自己评价自己日勺设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

3（）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有合适的经验、

专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多日勺人员

复核经验较少日勺人员执行日勺工作，这样才可以到达复核日勺目日勺。A注册会计师安排项目

组人员内部的交互复核，没有按照复核的规定选恰当的复核人员，存在问题C

(4)审计项目组组员之间存在专业问题争议尚未处理就出具审计汇报是不恰当的。

在业务执行中，存在意见分歧是正常日勺现象，只有通过充足日勺讨论，才有助于意见分

歧的处理，会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序来处理分歧，只有在意见分

歧问题得到处理，项目负责人才能出具汇报。假如在意见分歧问题得到处理前，项目负

责人就出具汇报，不仅有失应有日勺谨慎，并且轻易导致出具不恰当的汇报，难以合理

保证明现质量控制日勺目日勺C在甲企业审计业务中，在存在专业意见分歧的状况下，仍然

出具了审计汇报是不恰当的。也许会导致出具不恰当的审计汇报。

(5)出具审计汇报后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业

务，应当规定在出具汇报前完毕质量控制复核。且对于复核提出日勺重大事项得到满意处

理的基础上，项目负责人才能出具汇报。甲企业的审计业务被评价为高风险业务，应当

进行质量控制复核，对于复核时间确实定，应当是在出具审计汇报前，而不是在出具

审计汇报后。

《审计学》形考01任务2

一、案例分析题

1.【资料】甲企业重要从事平常消费品日勺生产和销售，平常交易采用自动化信息系

统(如下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2023年以来没有发生变化。

甲企业产品重要销售给国内各重要都市的平常消费品经销商。A和B注册会计师负责审

计甲企业2023年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解的甲

企业及其环境日勺状况，部分内容摘录如下：