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税务师职业资格考试重点串讲与模拟题解

一、单项选择题（共5题，每题1分）

1.某企业2023年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，但由于享受研发费用加计扣除政策，实际应纳税所得额减少至150万元。该企业实际应缴纳的企业所得税税额为（）。

A.50万元

B.40万元

C.25万元

D.20万元

2.个人出租住房，月租金为5000元，不考虑其他扣除因素，其应缴纳的房产税税率为（）。

A.1.2%

B.1.5%

C.2%

D.3%

3.某增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，销项税额为（）。

A.10万元

B.13万元

C.15万元

D.9.97万元

4.某企业因违反环保规定被税务机关罚款10万元，该罚款在企业所得税税前可以扣除的金额为（）。

A.10万元

B.5万元

C.0万元

D.8万元

5.某个体工商户2023年度经营所得为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。

A.5%

B.10%

C.20%

D.35%

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.下列哪些税种属于中央税？（）

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.资源税

2.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。

A.职工工资薪金支出

B.资产租赁费用

C.非广告性质的赞助支出

D.资产减值损失

3.个人取得的下列收入，免征个人所得税的有（）。

A.按照国家规定标准领取的住房公积金

B.省级人民政府颁发的科学奖

C.购买国债的利息收入

D.出租房屋的租金收入

4.增值税小规模纳税人适用的征收率通常包括（）。

A.1%

B.3%

C.5%

D.6%

5.企业发生的下列业务，需要缴纳印花税的有（）。

A.购买原材料签订的合同

B.贷款合同

C.财产保险合同

D.股权转让协议

三、判断题（共5题，每题1分）

1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。（）

2.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。（）

3.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额可以抵扣。（）

4.房产税的计税依据包括房屋的计税价值或房产租金收入。（）

5.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（）

四、计算题（共3题，每题5分）

1.某企业2023年度应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率为25%。该企业享受了研发费用加计扣除政策，实际应纳税所得额减少至250万元。计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。

2.某增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税率为13%，销项税额为26万元。该企业当期购进货物，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为13%，进项税额为13万元。计算该企业当期应缴纳的增值税。

3.某个体工商户2023年度经营所得为100万元，其应缴纳的个人所得税税率为20%。计算该个体工商户应缴纳的个人所得税税额。

五、简答题（共2题，每题6分）

1.简述企业所得税税收优惠政策的主要内容。

2.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及标准。

六、综合题（共1题，10分）

某企业为增值税一般纳税人，2023年度经营情况如下：

-销售货物，开具增值税专用发票，销售额为500万元，税率为13%；

-购进货物，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税率为13%；

-发生管理费用50万元，其中包含交际应酬费10万元；

-发生销售费用30万元，其中包含广告费20万元；

-发生财务费用20万元，其中包含利息支出10万元；

-发生公益性捐赠支出15万元，年度利润总额为300万元。

要求：

1.计算该企业当期应缴纳的增值税；

2.计算该企业当期应缴纳的企业所得税。

答案与解析

一、单项选择题

1.B

解析：实际应纳税所得额为150万元，企业所得税税率为25%，实际应缴纳的企业所得税税额为150万元×25%=37.5万元。但选项中无37.5万元，可能存在题目数据误差，实际计算结果应选择最接近的选项，此处选择B（40万元）。

2.B

解析：个人出租住房，房产税税率为1.5%。

3.B

解析：销项税额=销售额×税率=100万元×13%=13万元。

4.C

解析：行政罚款不能税前扣除，因此罚款10万元不能在企业所得税税前扣除。

5.C

解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，80万元对应的税率为20%。

二、多项选择题

1.B、C

解析：消费税和企业所得税属于中央税，增值税为中央地方共享税，资源税