流动资产核算与应收票据贴现及坏账准备处理.pdfVIP

知识点应收票据贴现

贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期

贴现额＝票据到期值－贴现息

贴现期按规定计算，通常是指从贴现日至票据到期日前1日的时期。

①满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形：

借：存款（票据到期值－贴现息）

财务费用（倒挤差额）

贷：应收票据（账面金额）

②不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形：

借：存款（票据到期值－贴现息）

财务费用（倒挤差额）

贷：短期借款（票据到期值）

【单选题】甲公司向乙公司销售一批商品，乙公司开来一张出票日为11月20日，面值为60000元、票面年

利率为5％、期限为60天的商业承兑汇票。12月18日甲公司因急需，持该票据到贴现，贴现率为8％。若该项贴现业务

符合金融资产终止确认条件，利率全年按360天计算，则甲公司的贴现息是（）元。

A.416.78

B.430.22

C.443.67

D.450.85

『正确』B

『解析』计算贴现天数的规则是算头不算尾，11月20日为出票日，期限为60天，12月18日贴现，因此持有天数＝11月的11

天＋12月的17天＝28（天），贴现期＝60－28＝32（天）。

票据到期值＝60000×（1＋5％/360×60）＝60500（元），贴现息＝60500×8％×32/360≈430.22（元）。

知识点应收款项减值的核算

（1）计提坏账准备

当期应提取的坏账准备＝当期应收款项计算应提取坏账准备金额－“坏账准备”科目的贷方余额

如果前者小于后者，应按其差额冲减已提取的坏账准备；反之，则应按差额补提坏账准备。若当期应收款项计算应提取坏

账准备金额为0，则应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。

计提坏账准备的分录为：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

冲减坏账准备的分录相反。

（2）发生坏账时的账务处理

借：坏账准备

贷：应收账款

（3）收回坏账的账务处理（已确认坏账损失并转销的应收款项以后又收回的）

借：应收账款（实际收回的金额）

贷：坏账准备

同时，

借：存款

贷：应收账款

【单选题】甲公司期末按应收款项余额的5％计提坏账准备。应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万

元，已核销的坏账又收回10万元。应收款项余额220万元，则甲公司2016年年末应计提坏账准备金额为（）

万元。

A.－9

B.19

C.－29

D.49

『正确』B

『解析』2016年年末应计提坏账准备金额＝220×5％－（240×5％－30＋10）＝19（万元）。

知识点性金融资产的核算

性金融资产处置时影响损益的金额＝净售价－处置时的账面价值

性金融资产从买到卖影响损益的总额＝（净售价－初始成本）－取得时的费用＋持有期间确认的利息收益或股利

收益

【单选题】甲公司20×3年6月21日以每股8.4元的价格（其中包含已但尚未的现金股利0.4元）购进某公司20

万股并确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付费用1万元。6月30日该价格下跌到每股5

元；7月2日如数收到的现金股利；12月31日每股价格为6元。则20×3年该项金融资产投资对甲公司损益的影响金

额为（）万元。

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BillMaturityValue×

DiscountAmount＝BillMaturityValue-DiscountInterest

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