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高级审计问题解答与总结

一、单选题（每题2分，共10题）

1.某公司内部控制审计中，发现采购部门负责人兼任仓库管理员，此情况属于哪种内部控制缺陷？

A.授权不当

B.职责分离不充分

C.监督缺失

D.操作流程不完善

2.在审计某商业银行的信贷业务时，审计师发现部分贷款审批记录缺失，但银行解释为“系统临时故障导致”，审计师应如何处理？

A.直接接受银行解释，继续审计

B.要求银行提供系统故障证明，若无法提供则记录为重大缺陷

C.忽略此问题，继续关注其他审计领域

D.建议银行加强系统维护，暂不记录缺陷

3.某制造企业采用固定预算进行成本控制，审计发现实际成本远超预算，审计师应重点关注什么？

A.预算编制准确性

B.成本核算方法

C.生产效率

D.市场价格波动

4.审计某房地产企业的财务报表时，发现部分土地储备成本核算方法与行业惯例不符，审计师应如何应对？

A.直接调整账面价值

B.提请管理层解释，若无法合理解释则出具保留意见

C.忽略此差异，继续审计其他项目

D.要求企业重新核算，若拒绝则出具否定意见

5.某零售企业采用电子发票系统，审计时发现部分发票数据与系统记录不一致，审计师应如何处理？

A.忽略此问题，继续审计其他环节

B.要求企业排查不一致发票原因，若无法解释则记录为重大缺陷

C.直接调整系统数据，确保一致性

D.建议企业优化发票流程，暂不记录缺陷

二、多选题（每题3分，共5题）

6.审计某跨国公司的合并财务报表时，审计师发现子公司会计政策与母公司存在重大差异，应关注哪些问题？

A.差异原因及合理性

B.是否按规定披露差异

C.对合并报表的影响程度

D.子公司内部控制有效性

7.审计某高科技企业的研发支出时，审计师发现部分研发项目终止但未进行减值测试，应关注哪些问题？

A.终止决策程序合规性

B.是否按规定计提减值准备

C.研发支出核算准确性

D.未来研发投入计划合理性

8.审计某医药企业的药品销售时，审计师发现部分药品销售给非正规渠道，应关注哪些问题？

A.销售渠道合规性

B.是否存在利益输送风险

C.药品质量监管情况

D.税务申报准确性

9.审计某建筑企业的工程合同变更时，审计师发现部分变更未履行审批程序，应关注哪些问题？

A.变更合理性及必要性

B.是否存在舞弊风险

C.工程成本影响程度

D.是否按规定披露变更信息

10.审计某物流企业的存货管理时，审计师发现部分货物长期滞留仓库，应关注哪些问题？

A.滞留原因及合理性

B.是否存在减值风险

C.存货盘点程序有效性

D.内部控制缺陷是否已整改

三、简答题（每题5分，共4题）

11.某公司内部控制审计中，发现销售部门负责人兼任客户信用审批，请分析此情况可能带来的风险，并提出改进建议。

12.审计某上市公司财务报表时，发现部分关联交易未按规定披露，请分析可能存在的风险，并提出审计应对措施。

13.某制造企业采用滚动预算，审计发现预算调整频繁，请分析原因并提出改进建议。

14.审计某电商企业时，发现部分订单系统记录与实际发货不符，请分析可能存在的风险，并提出审计应对措施。

四、综合题（每题10分，共2题）

15.某商业银行审计中，发现部分贷款实际用途与审批记录不符，请分析可能存在的风险，并提出审计程序建议。

（要求：说明风险类型、审计程序、证据获取方式及报告要求）

16.某医药企业审计中，发现部分药品销售给非正规渠道，请分析可能存在的风险，并提出审计程序建议。

（要求：说明风险类型、审计程序、证据获取方式及报告要求）

答案与解析

一、单选题

1.B

解析：采购部门负责人兼任仓库管理员违反了职责分离原则，可能导致采购与仓储管理串通舞弊。

2.B

解析：银行需提供系统故障证明，若无法提供则需评估信贷审批流程的完整性，若存在重大缺陷应记录并可能出具非无保留意见。

3.A

解析：固定预算超支通常源于预算编制不准确，需重点关注预算编制依据及假设合理性。

4.B

解析：若企业无法合理解释差异，应评估其对财务报表的影响，若重大则需调整审计意见类型。

5.B

解析：发票数据不一致需排查原因，若无法解释则可能存在舞弊或内部控制缺陷，需记录并评估风险。

二、多选题

6.A、B、C

解析：需关注差异原因、披露合规性及对合并报表的影响程度，子公司内部控制有效性可后续评估。

7.A、B

解析：需关注终止决策程序及是否按规定计提减值，研发支出核算及未来计划可后续评估。

8.A、B

解析：需关注销售渠道合规性及是否存在利益输送，药品质量及税务问题可后续评估。

9.A、B

解析：需关注变更合理性及舞弊风险，成本影响及披露可后续评估