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2025年拍卖师拍卖印花税与拍卖佣金关系专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖印花税与拍卖佣金关系专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行税法规定，拍卖成交后，印花税的纳税义务人通常是？

A、拍卖公司

B、委托方

C、买受方

D、委托方和买受方双方

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，产权转移书据（包括拍卖成交确认书）的立据双方均为印花税纳税义务人。因此，委托方（卖方）和买受方（买方）都需要缴纳印花税。选项A错误，拍卖公司作为中介机构一般不承担印花税；选项B和C错误，因为印花税是对交易双方征收的。知识点：印花税纳税人确定。易错点：容易误认为仅由买方或卖方单方承担。

2、拍卖佣金通常由哪一方承担？

A、拍卖公司

B、委托方

C、买受方

D、委托方与买受方协商确定

【答案】D

【解析】正确答案是D。拍卖佣金的承担方式并非法律强制规定，而是由委托方与拍卖公司在委托拍卖合同中约定，实践中常见由委托方承担、买受方承担或双方共同承担等多种形式。选项A错误，拍卖公司是收取方；选项B和C虽然常见，但并非唯一方式。知识点：拍卖佣金承担规则。易错点：误认为佣金承担方有固定法律模式。

3、下列哪项费用属于拍卖佣金性质？

A、拍卖图录印刷费

B、拍卖师劳务费

C、拍卖成交后向委托方收取的服务报酬

D、拍卖场地租赁费

【答案】C

【解析】正确答案是C。拍卖佣金是拍卖公司向委托方或买受方收取的服务报酬，属于中介服务收入。选项A、B、D均为拍卖过程中的实际成本支出，不属于佣金性质。知识点：拍卖佣金定义。易错点：容易将拍卖相关成本费用与佣金混淆。

4、拍卖印花税的计税依据是？

A、拍卖成交价

B、拍卖保留价

C、拍卖佣金金额

D、拍卖评估价

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据印花税法规定，产权转移书据的计税依据为书据所载金额，即拍卖成交价。选项B保留价是底价，非实际交易价格；选项C佣金是服务费用；选项D评估价仅作参考。知识点：印花税计税依据。易错点：容易误用评估价或保留价作为计税基础。

5、拍卖公司收取的佣金收入需要缴纳的税种不包括？

A、增值税

B、企业所得税

C、印花税

D、城市维护建设税

【答案】C

【解析】正确答案是C。拍卖佣金收入属于服务收入，需缴纳增值税、企业所得税及附加税（如城建税），但不需要就佣金本身缴纳印花税。印花税是对产权转移书据征收，与佣金收入无关。知识点：拍卖公司税务构成。易错点：容易将交易环节的印花税与公司收入的税种混淆。

6、委托方与买受方签订的拍卖成交确认书，印花税税率通常为？

A、0.05%

B、0.1%

C、0.3%

D、0.5%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据印花税税目税率表，产权转移书据（包括财产所有权转移）的税率为万分之五（0.05%）。选项B适用于借款合同；选项C适用于购销合同；选项D适用于技术合同等。知识点：印花税税率适用。易错点：容易混淆不同税目的税率。

7、拍卖佣金与印花税的主要区别在于？

A、收取主体不同

B、计算依据不同

C、法律性质不同

D、以上都是

【答案】D

【解析】正确答案是D。佣金是拍卖公司的服务报酬（商业行为），印花税是国家税收（法定义务）；佣金按约定比例计算，印花税按成交价固定税率计算；佣金由拍卖公司收取，印花税由税务机关征收。选项A、B、C均正确但片面。知识点：佣金与印花税的本质区别。易错点：容易忽视两者在法律性质上的根本差异。

8、下列哪种情况可以免征拍卖印花税？

A、文物艺术品拍卖

B、国有企业资产拍卖

C、个人将不动产赠与直系亲属

D、司法强制拍卖

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据印花税暂行条例，财产所有权赠与政府、抚养人、继承等情形免税。选项A、B、D均无免税规定。知识点：印花税优惠政策。易错点：容易误认为特殊类型拍卖可免税。

9、拍卖佣金的支付时间通常在？

A、拍卖前

B、拍卖成交后立即支付

C、拍卖结算时支付

D、按合同约定时间支付

【答案】D

【解析】正确答案是D。佣金支付时间由委托拍卖合同约定，可能分阶段支付（如预付、成交后付清等），无统一时间要求。选项A、B、C均为可能情形但非必然。知识点：拍卖佣金支付规则。易错点：误认为佣金支付有固定时间节点。

10、拍卖公司未按规定代扣代缴印花税的法律责任是？

A、仅需补缴税款

B、需缴纳滞纳金

C、可能面临罚款

D、以上都可能

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据税收征管法，未履行代扣代缴义务需补税、加收滞纳金，并可能被处以0.53倍罚款。选项A、B、C均为可能后果。知识点：印花税代扣代缴责任。易错点：低估未履行义务的法律后果。

第二部分：多项选择题（共10题，每题2分）

1、拍卖活动中涉及印花税的文件包括？

A、委托拍卖合同

B、拍卖成交确认书