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年度考核大解析：如何完成中阶核算法师的任务要求？

一、单选题（共5题，每题2分，合计10分）

1.某企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，在企业所得税法规定下，应如何处理其税前扣除？

A.直接按加速折旧法扣除

B.按直线法折旧与加速折旧法的差额，在税前额外扣除50%

C.只能按直线法折旧扣除

D.需经税务机关批准后方可扣除

2.在中小企业融资租赁业务中，中阶核算法师需重点关注租赁物的残值风险，以下哪种方法最能有效控制该风险？

A.提高租赁利率以覆盖残值损失

B.要求承租人提供第三方担保

C.将残值风险部分转移给出租人

D.缩短租赁期限以降低不确定性

3.某上市公司披露的合并财务报表中，子公司长期股权投资采用成本法核算，中阶核算法师在审计时发现被投资单位盈利，但投资企业未确认投资收益。以下哪种情形可能导致该问题？

A.子公司亏损且投资企业需采用权益法调整

B.投资企业已按权益法核算但未披露

C.被投资单位未实现利润分配，成本法下不确认收益

D.投资企业已将股权投资转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

4.在跨境电商企业所得税合规中，中阶核算法师需核查出口退（免）税政策适用性。以下哪种情形最可能适用“免、抵、退”政策？

A.生产企业自营出口货物且无进项税额

B.外贸企业代理出口货物且采购成本为含税价

C.小规模纳税人出口货物按简易计税方法

D.出口货物适用零税率但采购环节未抵扣进项税

5.某房地产企业采用“成本模式”核算开发产品，中阶核算法师需关注其完工转售时的成本结转。以下哪种分摊方法最符合会计准则要求？

A.按开发产品面积比例分摊

B.按销售收入比例分摊

C.按预收款比例分摊

D.由管理层自行决定分摊比例

二、多选题（共4题，每题3分，合计12分）

6.在高新技术企业研发费用加计扣除政策中，中阶核算法师需核查哪些项目可纳入加计扣除范围？

A.购置的用于研发的仪器设备支出

B.支付给外部研发机构的技术服务费

C.研发人员工资及福利费

D.生产用原材料消耗支出

7.在跨境资本项目外汇管理中，中阶核算法师需关注哪些交易可能触发外汇登记要求？

A.外商投资企业增资

B.国内企业境外上市募集资金调回

C.境内居民个人购汇用于境外购房

D.外商投资企业境内采购原材料支付货款

8.在收入确认实务中，中阶核算法师需判断哪些情形需采用“履约义务”方法进行分摊？

A.软件企业提供永久授权许可

B.设备销售附赠服务且无法单独定价

C.零售企业销售商品并承诺7天无理由退货

D.咨询企业按项目阶段分期收款

9.在政府补助会计处理中，中阶核算法师需关注哪些情形需确认为“与资产相关”的政府补助？

A.先征后返的增值税收入

B.购置环保设备获得的政府补贴

C.季节性经营补贴

D.财政贴息贷款

三、判断题（共5题，每题2分，合计10分）

10.在事业单位会计中，经营收入与事业收入均需通过“非财政拨款收入”科目核算，无需区分具体来源。

（正确/错误）

11.小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票，即使无法抵扣，也可要求销货方开具红字发票申请退还进项税额。

（正确/错误）

12.融资租赁业务中，若租赁期占资产经济寿命超过75%，中阶核算法师需重点核查是否满足“融资租赁”的认定标准。

（正确/错误）

13.在出口退税实务中，生产企业自营出口货物若未在规定期限内申报，其已认证的进项税额将不予退还。

（正确/错误）

14.房地产企业开发产品预售收入确认时，若合同约定分期收款，可按收款进度一次性确认收入，无需分摊。

（正确/错误）

四、简答题（共3题，每题6分，合计18分）

15.某制造业企业采用“先进先出法”核算存货成本，在物价持续上涨时，中阶核算法师如何分析其对利润及现金流的影响？请简述。

16.在IPO审计中，中阶核算法师需核查关联交易的公允性。请列举至少三种核查方法，并说明其目的。

17.在跨境税务筹划中，中阶核算法师如何利用“税收协定”避免双重征税？请结合实际案例说明。

五、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）

18.【案例背景】

某科技企业2023年度研发投入1,200万元，其中符合加计扣除条件的费用为900万元。该企业适用15%的所得税税率，已按税法规定申报了80%的研发费用加计扣除。

问题：

（1）计算该企业可享受的研发费用加计扣除金额；

（2）若企业未及时申报，后续如何补救？需注意哪些风险？

19.【案例背景】

某零售企业2023年销售商品时附赠价值50元的礼品，未单独定价。该企业采用“收入确认五步法”判断是否需分摊。

问题：

（1）分析该附赠礼品是否构成“可明确区分”的履约义务；

（2