第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产.pptVIP

*第四章交易性金融资产与可供出售金融资产第1页，共27页，星期日，2025年，2月5日按投资性质分按投资期限分按投资形式分1、债权性投资2、权益性投资3、混合性投资1、长期投资2、短期投资1、货币投资2、实物投资3、无形资产投资投资的分类第2页，共27页，星期日，2025年，2月5日第一节交易性金融资产一、金融资产的概念及分类金融资产是指一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产特征：能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量分类：持有目的和内容会计计量方法以公允价值计量的金融资产以成本计量的金融资产公允价值变动计入当期损益/所有者权益第3页，共27页，星期日，2025年，2月5日二、交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。基本特征：持有目的主要是为了近期内出售（赚取价差）活跃市场上有公开报价公允价值能够持续可靠获得第4页，共27页，星期日，2025年，2月5日交易性金融资产核算的科目设置总账科目二级科目交易性金融资产成本公允价值变动第5页，共27页，星期日，2025年，2月5日三、交易性金融资产的购入交易性金融资产应以公允价值反映实际支付的全部价款，包括报价、交易手续费资本化：直接记入交易性金融资产成本借：交易性金融资产——股票——成本贷：银行存款/其他货币资金费用化：直接冲减投资收益借：交易性金融资产——股票——成本投资收益贷：银行存款/其他货币资金我国第6页，共27页，星期日，2025年，2月5日“应收股利”※注意第一，购买交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利。第二，购买交易性金融资产实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券的利息。“应收利息”例：P98例4-14-2第7页，共27页，星期日，2025年，2月5日例1：甲企业于2006年2月20日以银行存款购入下列公司的股票作为短期投资项目股数单价税费支付价款股票A100007.2036072360股票B200006.00600120600股票C1200059.503570717570合计———910530借：交易性金融资产－股票A－成本72000－股票B－成本120000－股票C－成本714000投资收益4530贷：银行存款910530第8页，共27页，星期日，2025年，2月5日假如在购入股票A所支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.1元／股。计入交易性金融资产—股票A的投资成本72000－0.1×10000＝71000借：交易性金融资产－股票A－成本71000－股票B－成本120000－股票C－成本714000应收股利－股票A1000投资收益4530贷：银行存款910530第9页，共27页，星期日，2025年，2月5日例2：A企业2007年2月1日以217300元的价格购入2006年1月1日B企业发行的三年期债券，其债券利息按年收取，到期收回本金，债券年利率8%，该债券面值为200000元，另支付相关税费1000元。A企业购入该债券（购入时该债券上年的利息尚未支付）不准备长期持有。初始投资成本应收债券利息＝200000×8%＝16000＝217300－200000×8%＝201300借：交易性金融资产－B企业债券－成本201300应