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税务师考试：税法实务章节重点与案例分析精讲

一、单项选择题（共5题，每题2分）

1.某企业为高新技术企业，2023年度销售收入为800万元，发生研究开发费用120万元，其中符合加计扣除条件的费用为100万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）。

A.620万元

B.580万元

C.560万元

D.550万元

2.张某在A市工作，2023年8月取得工资收入5000元，当月单独出租住房收入3000元（不含税），无其他所得。假设A市工资薪金个税起征点为5000元/月，适用税率3%。张某8月份应缴纳个人所得税（）。

A.300元

B.360元

C.420元

D.480元

3.某外贸企业2023年出口货物离岸价折合人民币2000万元，出口环节免抵退税率为15%。该企业当期免抵退税额为（）。

A.300万元

B.250万元

C.200万元

D.150万元

4.某个体工商户2023年度经营所得应纳税所得额为80万元，当地规定个体工商户业主的生产经营所得适用税率为20%，速算扣除数为7万元。该个体工商户全年应缴纳个人所得税（）。

A.13万元

B.14万元

C.15万元

D.16万元

5.某企业2023年度发生广告费支出80万元，上年结转广告费20万元。假设该企业2023年销售收入为1000万元，其广告费税前扣除限额为（）。

A.80万元

B.100万元

C.120万元

D.140万元

二、多项选择题（共5题，每题2分）

1.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。

A.企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除

B.企业符合条件的研发费用，按150%扣除

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税

D.企业使用财政拨款形成的资产，不得享受税收优惠

E.符合条件的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税

2.个人出租住房所得的税收政策，下列说法正确的有（）。

A.个人出租住房所得，减按10%税率征收个人所得税

B.每月出租收入不超过1000元的，免征个人所得税

C.出租住房期间缴纳的税费，可在税前扣除

D.出租非住宅房产，按“经营所得”税目征税

E.出租住房所得，可按月预缴个人所得税

3.增值税征税范围中，属于“视同销售”行为的有（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠

C.将购进货物分配给股东

D.将自产半成品用于连续生产应税产品

E.将自产货物用于广告宣传

4.企业所得税法中，下列费用在计算应纳税所得额时，不得扣除的有（）。

A.纳税人参加财产保险的保费支出

B.企业为员工支付的商业健康保险费（超过规定比例部分）

C.企业赞助体育比赛发生的费用

D.企业与关联方之间的利息支出（超过独立交易原则部分）

E.企业支付的违约金

5.个人所得税专项附加扣除中，属于“继续教育”扣除范围的有（）。

A.报考硕士研究生的学费

B.职业技能培训费用（符合规定的）

C.职业资格继续教育费用（符合规定的）

D.纳税人本人或配偶的学历（学位）继续教育

E.子女教育支出

三、计算题（共3题，每题4分）

1.某企业2023年度销售收入2000万元，发生广告费100万元，业务宣传费20万元。假设该企业2022年结转广告费50万元，当地广告费税前扣除比例为30%。该企业2023年度广告费税前扣除金额为多少？

2.张某2023年8月取得工资收入6000元，年终奖15000元。假设当地工资薪金个税起征点为5000元/月，适用税率3%。张某8月份应缴纳个人所得税多少？年终奖应如何分摊计算税额？

3.某生产企业2023年出口货物离岸价折合人民币3000万元，出口退税率为13%。该企业当期免抵退税额为多少？若当期进项税额为400万元，当期应抵扣进项税额和免抵税额为多少？

四、综合分析题（共2题，每题8分）

1.某个体工商户2023年度经营所得应纳税所得额为100万元，当地规定业主生产经营所得适用税率为20%，速算扣除数为30万元。该个体工商户还发生以下业务：

-出租房产收入50万元，缴纳房产税3万元；

-支付子女教育支出10万元；

-支付大病医疗费用5万元（符合扣除条件）。

计算该个体工商户全年应缴纳个人所得税。

2.某高新技术企业2023年度销售收入2000万元，发生研究开发费用300万元（其中符合加计扣除条件的200万元），管理费用500万元，销售费用300万元，财务费用100万元（其中与关联方利息支出20万元，超过独立交易原则）。假设该企业2022年亏损100万元，2023年无其他调整事项。

计算该企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所