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企业内部审计操作规程与准则

内部审计操作规程是内部审计工作从立项到终结的整个流程中，审计人员应当遵循的具体步骤和方法。它确保审计工作能够有序、高效地进行。

（一）审计项目立项与准备阶段

1.审计计划制定：内部审计部门应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况以及上级单位的要求，结合以往审计结果和管理需求，于每年年初制定年度审计工作计划。计划应明确审计项目名称、审计目标、审计对象、审计范围、审计时间安排、审计资源配置等。年度审计计划需提交企业主要负责人或审计委员会审批。

2.审计项目立项：对于年度计划内的项目，或因临时、突发事项（如重大风险预警、管理层特别指示等）需要开展的非计划内审计项目，由内部审计部门填写《审计项目立项申请表》，说明立项理由、审计目标等，按审批权限报请审批后正式立项。

3.审计团队组建与任务分配：根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，内部审计部门负责人选派具备相应专业胜任能力的审计人员组成审计组，指定审计组长。审计组长负责审计项目的整体组织与协调，并根据审计人员的专业特长进行任务分工。

4.审计通知书送达：审计组在实施审计前，应向被审计单位（或部门）送达《审计通知书》，明确审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项等。特殊情况下，如突击审计，可在实施审计时当场送达。

5.审前调查与资料收集：审计组在收到审计通知后，应开展审前调查，通过查阅被审计单位的规章制度、业务流程、历史审计报告、财务报表、经营数据等相关资料，初步了解被审计单位的基本情况、业务特点、管理模式及潜在风险领域，为编制审计方案奠定基础。

6.审计方案编制与审批：根据审前调查结果，审计组编制详细的《审计方案》，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、审计方法、预计时间节点、审计人员分工等。审计方案需经内部审计部门负责人审核，并报企业分管领导（或审计委员会）审批。审计方案是指导审计实施工作的重要文件，一经批准，应严格执行；若需调整，需履行相应审批程序。

（二）审计实施阶段

1.进点会谈：审计组进驻被审计单位后，可召开进点会谈，与被审计单位负责人及相关人员沟通，进一步说明审计目的、范围、程序和要求，听取被审计单位关于业务开展、内部控制等情况的介绍，争取被审计单位的理解与配合。

2.内部控制制度了解与测试：审计人员通过询问、观察、检查等方法，全面了解被审计单位与审计事项相关的内部控制制度的设计情况，并选取适当样本对内部控制的执行有效性进行测试，评估控制风险，以确定实质性测试的范围和重点。

3.审计证据收集与记录：审计人员应根据审计方案确定的审计程序，采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等方法，收集与审计目标相关的、充分适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。同时，审计人员应将审计过程、方法、发现的问题、获取的证据等详细记录于《审计工作底稿》。

4.审计发现与问题初步确认：审计人员在实施审计过程中，对发现的疑点和问题应进行深入查证。对于初步确认的审计发现，应及时与被审计单位相关负责人或经办人进行沟通核实，听取其解释和说明，并做好沟通记录。

（三）审计报告编制与沟通阶段

1.审计工作底稿复核：审计组长（或其指定人员）对审计组成员编制的审计工作底稿进行复核，检查其内容是否完整、记录是否清晰、证据是否充分、结论是否合理，确保审计工作质量。内部审计部门负责人也可根据需要进行抽查复核。

2.审计报告初稿撰写：审计组在完成现场审计和工作底稿复核后，根据审计工作底稿及相关证据，汇总审计发现，分析问题产生的原因，评估其影响程度，提出初步的审计意见和改进建议，撰写《审计报告（初稿）》。审计报告应做到事实清楚、数据准确、依据充分、定性恰当、建议可行。

3.征求被审计单位意见：审计报告初稿完成后，审计组应将其送达被审计单位征求意见。被审计单位应在规定期限内（一般为收到报告初稿后数个工作日内）对审计发现、结论和建议提出书面反馈意见。审计组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究和核实，对合理的意见应予以采纳，对未采纳的意见应说明理由。

4.审计报告修改与定稿：审计组根据被审计单位的反馈意见和核实情况，对审计报告初稿进行修改和完善，形成《审计报告（征求意见稿修改版）》或《审计报告（送审稿）》，连同被审计单位的反馈意见一并提交内部审计部门负责人审核。

5.审计报告审批与报送：内部审计部门负责人对审计报告进行审核，重点关注审计报告的客观性、准确性、合规性和建设性。审核通过后，按审批权限报请企业分管领导或主要负责人（或审计委员会）审批。审批后的审计报告为正式审计报告，由内部审计部门按照规定程序报送相关领导和部门，并抄送被审计单位。