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内部审计师中级考试：审计经理方向重点题库解析

一、单项选择题（共5题，每题2分）

1.某制造企业采用ERP系统管理供应链流程，内部审计师计划评估该系统的内部控制有效性。审计经理应优先关注以下哪项控制活动？

A.系统权限分配与定期复核

B.库存盘点频率与结果验证

C.供应商付款审批流程

D.采购订单生成与审批自动化

答案：A

解析：ERP系统的核心风险在于权限滥用和系统配置错误，因此权限分配与定期复核是关键控制点。选项B、C、D虽属供应链环节，但系统控制优先级更高。

2.某金融机构内部审计发现，部分信贷审批流程存在人工干预痕迹。审计经理应如何进一步调查？

A.仅抽查未达标的信贷案例

B.访谈信贷审批系统操作日志

C.测试信贷审批权限分配逻辑

D.重新执行审批流程验证控制设计

答案：C

解析：人工干预通常与权限设计缺陷相关，需从系统逻辑入手。访谈日志可能遗漏异常行为，抽查案例范围有限，重新执行无法追溯根本原因。

3.某医药企业需遵守《药品管理法》的电子记录要求，审计经理在风险评估时应特别关注以下哪项？

A.系统数据备份频率

B.电子记录不可篡改机制

C.员工操作手册完整性

D.第三方系统供应商资质

答案：B

解析：医药行业电子记录需满足法律强制不可篡改要求，区块链或数字签名等机制是核心审计点。其他选项虽重要，但非法律强制重点。

4.某跨国公司计划在东南亚市场实施新收入确认政策，审计经理需评估的政策风险是？

A.当地税收合规性差异

B.会计政策变更对利润的影响

C.跨境资金调拨限制

D.销售合同本地化条款

答案：A

解析：东南亚各国税收政策差异显著，收入确认政策变更可能引发税务风险，需优先评估。会计影响、资金调拨、合同条款均次之。

5.某零售企业通过大数据分析监控门店销售异常波动，审计经理应如何验证该分析工具的有效性？

A.重现历史销售数据模型

B.调查异常波动背后的真实原因

C.评估算法与业务场景匹配度

D.测试数据采集接口准确性

答案：C

解析：大数据分析工具的有效性取决于其与业务逻辑的契合度，需验证算法是否适用于零售场景。重现历史数据、调查原因、测试接口均属辅助步骤。

二、多项选择题（共4题，每题3分）

1.某建筑企业内部控制存在缺陷，审计经理需识别的关键风险领域包括？

A.工程变更审批流程不合规

B.项目成本核算系统滞后

C.供应商资质审核缺失

D.项目进度监控频率不足

E.安全生产责任落实不到位

答案：A、C、E

解析：建筑企业核心风险集中于合同、供应链、安全生产。成本系统滞后属效率问题，非核心风险。

2.某上市公司需披露关联方交易，审计经理应核查的关键信息包括？

A.关联方交易定价公允性

B.关联方资金占用情况

C.独立董事对交易的审批记录

D.交易对手方股权结构

E.财务报表附注披露完整性

答案：A、B、D、E

解析：关联方交易审计重点为定价公允性、资金占用、股权关联性及披露合规性。独立董事审批记录通常不直接干预交易。

3.某政府机构需执行新采购政策，审计经理需关注的风险点包括？

A.采购流程电子化程度

B.招标文件编制的严谨性

C.评标委员会成员独立性

D.采购合同执行跟踪

E.供应商回扣风险

答案：B、C、E

解析：政府采购审计核心在于流程合规性、人员独立性及腐败风险。电子化程度和合同跟踪属效率范畴。

4.某电商企业采用动态定价策略，审计经理需评估的控制措施包括？

A.价格调整算法透明度

B.竞品价格监控机制

C.消费者投诉处理流程

D.价格调整审批权限分配

E.税收政策符合性

答案：A、D、E

解析：动态定价需关注算法合规性、权限控制和税务风险。竞品监控和消费者投诉属市场行为，非内部控制。

三、案例分析题（共2题，每题10分）

1.某能源企业面临环保监管压力，需改进碳排放数据管理。审计经理收到举报称部分数据存在“虚报”行为。请设计审计方案框架。

审计方案框架：

-风险识别：

1.碳排放数据采集环节（设备校准、人工录入）

2.数据汇总与上报流程（是否存在内部审核）

3.外部核查配合度（是否拒绝或拖延监管检查）

-控制测试：

1.抽查年度碳排放报告，验证数据来源准确性

2.访谈设备维护人员，确认校准记录完整性

3.评估数据上报系统权限分配（是否存在越权操作）

-实质性分析：

1.对比历史数据与行业基准，识别异常波动

2.核查虚报行为的动机（如罚款规避）

3.评估管理层整改措施的可行性

-报告建议：

1.明确虚报行为的责任主体

2.提出数据管理体系优化建议（如引入第三方审计）

2.某房地产企业计划并购一家中小型开发商，审计经