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环境保护税业务培训课件

第一章环境保护税概述

环境保护税的立法背景12016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过《中华人民共和国环境保护税法》,标志着我国环境保护进入税收法治新阶段22018年1月1日《环境保护税法》正式实施,取代实行近40年的排污费制度,成为我国首部绿色税收单行法,开启环境治理新篇章32025年最新修订

环境保护税的立法目的保护和改善环境通过税收杠杆作用,促使企业减少污染物排放,改善环境质量,守护绿水青山推进生态文明建设将生态文明理念融入税收制度,实现经济发展与环境保护的协调统一,建设美丽中国引导企业绿色转型通过多排多缴,少排少缴,不排不缴的差别化税收机制,激励企业主动减排、技术创新

绿水青山就是金山银山践行习近平生态文明思想,用税收手段守护我们共同的美丽家园

环境保护税的纳税人范围企业事业单位各类生产制造企业、工业园区、化工厂等直接向环境排放应税污染物的法人单位其他生产经营者个体工商户、个人独资企业、合伙企业等从事生产经营活动并排放污染物的市场主体应税污染物种类大气污染物二氧化硫、氮氧化物、颗粒物等水污染物化学需氧量、氨氮、重金属等固体废物工业固废、危险废物等噪声污染工业噪声超标排放

环境保护税与排污费的区别征收主体转变由环境保护部门改为税务机关征收,提升征管效率和执法刚性收入归属调整从中央与地方分成改为全部归属地方政府,激励地方环境治理积极性税制设计优化差别化税额设计更加科学合理,充分体现不同污染物的环境危害程度核心变化:从行政性收费到法定税收,从软约束到硬约束,环境保护税的强制性、规范性和稳定性显著增强,为绿色发展提供更加坚实的制度保障。

第二章环境保护税计税依据与税额准确计算环境保护税是税收征管的核心环节。本章详细讲解应税污染物的分类、计税依据的确定方法、污染当量数的计算规则,以及应纳税额的具体计算公式,帮助纳税人和税务人员掌握科学规范的计税方法。

应税污染物及计税依据大气污染物计税依据:污染当量数按每种污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算体现污染物对环境的实际危害程度水污染物计税依据:污染当量数区分第一类水污染物和其他类水污染物采用相同的污染当量计算方法固体废物计税依据:排放量按固体废物的实际排放吨数计税危险废物税额明显高于一般固废噪声污染计税依据:超标分贝数按超过国家规定标准的分贝数计税超标越多,税额越高

污染当量数计算方法基本计算公式污染当量值是根据污染物对环境的危害程度和处理技术经济性等因素确定的,不同污染物的污染当量值不同。污染当量值越小,说明该污染物的危害性越大。地方调整权限省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会发展目标要求,在《环境保护税法》规定的税额幅度内,合理确定本地区的具体适用税额,并报同级人民代表大会常务委员会决定,报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。示例:某企业排放二氧化硫100千克,二氧化硫的污染当量值为0.95千克,则污染当量数=100÷0.95≈105.26

应税污染物排序原则01大气污染物排序规则按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。这样设计既考虑了征管效率,又突出了主要污染物的治理重点。02水污染物分类征收第一类水污染物(如总汞、总镉等重金属)按污染当量数排序,对前五项征税;其他类水污染物对前三项征税,体现差别化管理。03排序原则的合理性通过限定征税项目数量,避免增加纳税人过重负担,同时引导企业重点治理污染当量数最大的污染物,实现精准减排、靶向治污。

环境保护税应纳税额计算公式1大气污染物和水污染物先计算各项污染物的污染当量数,按规定排序确定征税项目,再分别乘以适用税额后求和2固体废物按照固体废物的类型(煤矸石、尾矿、危险废物等)和实际排放吨数,乘以相应的单位税额3噪声污染根据超过国家规定标准的分贝数所在的档次,适用相应的定额税额标准重要提示:各地具体适用税额可能不同,纳税人应按照所在地省级人民政府确定的税额标准计算缴纳环境保护税。

精准监测科学计税先进的污染物监测技术为环境保护税的准确征收提供了坚实的数据基础,实现了从源头到税收的全链条精准管理

第三章环境保护税减免政策环境保护税法在坚持多排多缴原则的同时,也设置了科学合理的减免税政策,对达到更高环保标准的纳税人给予税收优惠,对不属于直接向环境排放的特殊情形予以免税,充分体现了税收激励和引导作用。

免征环境保护税的情形农业生产排放农业生产(不包括规模化养殖)排放的应税污染物免征环境保护税,支持传统农业发展,但规模化养殖场需要依法纳税。流动污染源机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物免征,这类污染源已通过其他方式管理。集中处理场所依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集