金融资产定义与分类：基于金融工具确认与计量准则.pdfVIP

六章金融资产

第一节金融资产的定义和分类（新的金融工具的确认和计量准则）

第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

第金资定义分类

本概：

一、金融资产的定义

二、金融资产的分类

、金资定义

现金、存款

应收账款、应收票据等债权

股权投资（风险大）

债权投资（风险比小）

衍生工具投资（、、远期合同）

（股权投资和债权投资也被称为“非衍生工具投资”）

【讲解】比如说，我们是一个“一元串吧”，烧烤羊肉串公司，有一笔闲置用于其他

方（筹资公司：阿里巴巴）的、债券，从而获得回报。

债券投资：阿里巴巴为了扩大公司规模，向社会公众筹资——债券，债券面值100万元，利率

10%，期限为5年。“一元串吧”公司阿里巴巴的债券，支付100万元。

股权投资：阿里巴巴为了扩大公司规模，向社会公众筹资——，支付100万元阿里巴

巴公司的。

在本例中，筹资公司的债券（被称为工具）和（被称为权益工具）就是“金融工具”；

“一元串吧”的和债券在账上确认为“金融资产”；阿里巴巴公司的债券形成“金融负债”，

的形成所有者权益，贷记“股本”。

金融资产，是指企业持有的金（义概念：现金、存款、其货）、其方的权

益具（进行的股权投资）以及符合下列条件之的资产（简单来讲，是债权或债权投资）：

（一）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。

例：应收账款

（二）在潜有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合权利。

例：，选择权（买入或卖出的权利）

比如阿里巴巴的一项。假设4月1日，阿里巴巴市价为每股80元。合同约定：

企业将于10月1日以每股90元的价格买入阿里巴巴公司的。如果的市价高于90元，就执行该

合同（企业赚了）；否则就不执行该合同。

（三）将来须用或可用企业自权益工进行结算的非衍合同，企业根据该合同将收到

变数的身权益。

（四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍具合同，但以定数的自身权益工

具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外（换句话说，结算工具为可变数量）。

【举例1】企业阿里巴巴的优先股，价值10万元。约定，将来可以按照半年以后的市场

价格将优先股按照当时转换成普通股。当日市场价格为1元，可以转换为10万股；当日

市场价格为2元，可以转换为5万股。

【举例2】企业了一项远期合同。约定，将来会以企业自身10万元的换入阿里巴巴公司

10万元的。如果交换当日的市场价格发生变化，其交换数量就变化。

二、金融资产分类

把握住四点：分成几类（三类）；初始确认时发生的费用如何处理；后续持有期间的公允价值

变动，账户金额是否变动；典型代表（参照例子）。

三类费用公允价值变动参照

1.以摊余成本计量的金融资

计入资产不确认持有债券

产

2.以公允价值计量且其变动