填制记账凭证时1.PPTVIP

三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记1.关系总账和明细账之间有着密切的联系。两者所反映的经济业务的内容和登账依据相同，只是两者反映的详简程度不同；总账和明细账是一种主属关系，总账对明细账起着统驭和控制作用，明细账对总账起着补充说明作用。（一）总分类账与明细分类账的关系

三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记2.作用总账提供的信息，是综合性信息，对所属明细账起统驭和控制作用；明细账是对总账的补充，对总账起补充说明作用，用来说明总分类账户是由哪些具体内容组成的。三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记1.平行登记的要求可概括为以下三点（1）同时期登记。对发生的每一笔经济业务，要根据同一会计凭证，在同一会计期间，既要在有关的总账中进行总括登记，又要在该总账所属的明细账中进行明细登记。（2）同方向登记。对于一笔经济业务，在依据同一会计凭证登记总分类账户的借贷方向与登记所属明细分类账户的借贷方向必须一致。（3）等金额登记。记入总账中的金额，必须与记入其所属各明细账中的金额之和相等。（二）总账与明细账的平行登记

2、总账与明细账的平行登记举例设ABC公司2011年8月份：“原材料”总账户及其所属的明细分类账户月初余额为：总账账户余额70500元，所属各明细账户：甲材料40吨，单价1500元，金额60000元；乙材料10吨，单价1050元，金额10500元。“应付账款”总账户及其所属的明细分类账户月初余额为：总账账户余额45800元，所属各明细账户：华明公司21600元，翔龙公司24200元。该企业2011年8月份发生下列材料收发业务和应付账款业务：（1）5日，向华明公司购入甲材料70吨，单价1480元，计价款103600元，乙材料40吨，单价980元，计价款39200元。材料已验收入库，货款尚未支付。应编制的会计分录如下：借：原材料——甲材料103600——乙材料39200贷：应付账款——华明公司1428002、总账与明细账的平行登记举例（2）7日，生产车间生产产品领用甲材料60吨，乙材料30吨（生产领料只登记原材料明细账发出栏的数量，下同）。（3）12日，生产车间一般消耗领用甲材料10吨，乙材料10吨。（4）13日用银行存款偿还华明公司的货款76000元和翔龙公司的货款24000元，应编制的会计分录如下：借：应付账款——华明公司76000——翔龙公司24000贷：银行存款1000002、总账与明细账的平行登记举例（5）15日，向翔龙公司购入甲材料90吨，单价1520元，计价款136800元，乙材料50吨，单价1000元，计价款50000元。材料已验收入库，货款尚未支付。应编制的会计分录如下：借：原材料——甲材料136800——乙材料50000贷：应付账款——翔龙公司1868002、总账与明细账的平行登记举例（6）18日，生产车间生产产品领用甲材料70吨，乙材料40吨。（7）26日，生产车间一般消耗领用甲材料20吨，乙材料6吨。（8）29日用银行存款偿还华明公司的货款55000元和翔龙公司的货款95000元，应编制的会计分录如下：借：应付账款——华明公司55000——翔龙公司95000贷：银行存款1500002、总账与明细账的平行登记举例假设本企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。甲材料的月末加权平均单价=（月初结存金额+本月收入金额）/（月初结存数量＋本月收入数量）=（60000＋240400）/（40＋160）=1502