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**（1）借：银行存款等贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（或借记）投资收益(差额，也可能在借方)（2）同时：借：公允价值变动损益(累计公允价值变动损益结转)贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益4、出售交易性金融资产（处置业务）单选：企业购入交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元，则该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.103

B.100

C.102

D.105

****答案：B单选：某股份有限公司于2010年2月28日以每股12元（包含已宣告尚未发放的现金股利0.5元）的价格购入某上市公司股票25万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2010年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。

A.250B.275C.300D.287.5

****【正确答案】：B

【答案解析】：交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末余额等于公允价值，所以2010年12月31日交易性金融资产的账面价值＝11×25＝275（万元）。**二、持有至到期投资的会计处理债券种类：1、付息方式：到期一次还本付息、到期一次还本分次付息2、购买方式：发行时取得、中途取得3、价格方式：面值、溢价、折价**A公司甲工厂购买例：票面金额100000元，票面利率8%，3年期；（1）买价100000元，即市场利率8%，面值购入；（2）买价106000元，即市场利率6%，溢价购入;（实际利息=8000-6000/3=6000元）（3）买价97000元，即市场利率9%，折价购入。（实际利息=8000+3000/3=9000元）**持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。可以作为持有至到期投资的金融资产：企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。**1、到期日固定、回收金额固定或可确定2、有明确意图持有至到期3、有能力持有至到期；“有能力持有至到期是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。4、到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响判断持有至到期投资应注意的事项（特征）**（一）科目1、持有至到期投资2、应收利息（分期计息、分期收息，一次还本）3、持有至到期投资减值准备4、投资收益（确认债券投资实际利息）成本(面值)利息调整（溢或折价、交易费用）应计利息（分期计息到期一次还本付息）“利息调整”明细科目金额和方向通过倒挤**（二）计算1、应收利息（应计利息）=面值×票面利率2、当期投资收益=债券期初摊余成本×实际利率3、债券期初摊余成本=上期期初摊余成本+实际利息（即投资收益）–名义利息4、利息调整(折价摊销）=实际利息–应收（名义）利息说明：上述“债券期初摊余成本”金额实际就是“持有至到期投资”期初账面余额；（—成本，—应计利息，—利息调整三个明细科目确定）（如有减值还需考虑减值）**（三）账务处理借：持有至到期投资–成本(按面值)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)持有至到期投资–利息调整(差额，也可能在贷方)贷：银行存款等1、企业取得持有至到期投资时（初始计量）（1）持有至到期投资为分期付息、一次还本债券；**（2）持有至到期投资为一次还本付息债券；借：持有至到期投资–成本(按面值)持有至到期投资—应计利息(投资时累计计提利息)持有至到期投资–利息调整(差额，也可能在贷方)贷：银行存款等**2、资产负债表日计算利息（计息时）借：应收利息(按票面利率计算的利息)贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的实际利息收入）持有至到期投资–利息调整(差额，或在借方)（1）持有至到期投资为分期付息、一次还本债券；**（2）持有至到期投资为一次还本付息债券；借：持有至到期投资—应计利息(按票面利率计算的利息)贷：投资收益