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2025年研发材料费用自查报告

为全面落实研发费用规范化管理要求，确保研发材料费用归集准确、合规，我司于2025年11月1日至12月15日组织财务部门、研发中心、供应链管理部及内部审计部成立专项自查小组（成员包括财务总监、研发总监、供应链经理及3名专职审计人员），依据《企业会计准则第6号——无形资产》《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）及公司《研发项目管理办法》《研发费用核算制度》等规定，对2025年度1-10月在研的12个研发项目（其中6个为当年新立项项目，6个为跨年度延续项目）的材料费用使用情况开展全流程专项自查。本次自查覆盖研发材料采购、入库、领用、消耗、核算全环节，通过查阅凭证（共抽查记账凭证286份）、核对ERP系统数据（提取材料出入库记录13,200条）、现场盘点（抽盘研发材料仓库5次，涉及23类关键材料）、访谈相关人员（访谈研发项目经理8人、仓库管理员3人、财务核算员2人）等方式，形成自查结论如下：

一、研发项目及材料费用基本情况

2025年公司重点推进“高容量固态锂电池研发项目”（项目编号RD202501）、“智能传感器芯片优化项目”（RD202502）、“环保型可降解包装材料开发项目”（RD202503）等12个研发项目，预算总金额1.8亿元，其中材料费用预算9,800万元（占比54.4%），主要用于购买实验原料（如固态电池用硫化物电解质、传感器用高纯度硅片）、测试耗材（如包装材料降解测试用酶制剂、电池循环测试用电极片）及研发设备配件（如芯片测试探针、材料分析仪器专用试剂）。截至10月末，实际发生材料费用8,215万元，完成预算的83.8%，其中：RD202501项目材料费用3,120万元（预算3,500万元），主要用于电解质材料（占比45%）、电极材料（占比30%）采购；RD202502项目材料费用2,450万元（预算2,800万元），主要用于硅片（占比55%）、封装材料（占比25%）消耗；其余9个项目材料费用合计2,645万元，均未超过预算进度。

二、材料费用核算合规性检查

（一）材料采购与入库管理

自查发现，所有研发材料采购均通过“研发项目需求单”发起（共468份），经研发项目经理、研发总监、财务总监三级审批后执行，采购合同中明确标注“研发专用”条款。供应链管理部建立研发材料独立台账（区分生产材料），入库时需核对送货单、质检报告（由研发中心出具）及需求单，系统自动生成唯一入库编号（如RD202501-001）。抽查20份采购合同及对应的入库记录，其中18份匹配一致；2份存在入库数量短少（分别为固态电解质少0.5kg、硅片少10片），已追溯至物流环节，由供应商补发货并更新台账，相关差异未计入研发费用。

（二）材料领用与消耗追踪

研发材料领用以“研发领料单”为依据（共1,210份），需注明项目编号、材料名称、数量、用途（如“电池原型机试制”“性能测试”），经研发小组负责人签字后生效。ERP系统设置“研发材料领用”模块，领料单录入后自动扣减库存并关联至对应项目。抽查100份领料单，95份要素齐全（含项目编号、用途说明）；5份仅标注“研发用”未具体到项目（涉及金额12.3万元），主要为跨项目共用的通用试剂（如无水乙醇），财务部门通过“研发共用材料分配表”按各项目当月工时占比分摊（分摊比例经研发中心确认），符合《研发费用核算制度》中“共用材料按合理方法分摊”的规定。

针对材料消耗追踪，研发中心要求各项目组按月提交《材料消耗记录表》（记录实验过程中材料实际使用量、损耗量及剩余量），与领料单数量核对。抽查RD202501项目3-5月记录，发现4月某批次电解质材料损耗率达15%（高于常规8%），经核实为实验设备参数调试导致的正常损耗，已附设备调试记录作为支撑；RD202503项目6月领用的可降解原料剩余量与记录差异2kg（金额8,000元），经现场盘点确认系记录笔误，已更正台账并同步财务系统。

（三）财务核算与税务处理

财务部门对研发材料费用采用“项目辅助核算”，在“研发支出——费用化支出/资本化支出——直接材料”科目下按项目编号设置明细。自查2025年1-10月研发材料费用凭证（共286份），所有支出均有领料单、消耗记录、发票（或入库单）作为附件，其中215份为增值税专用发票（进项税额已单独核算，未用于加计扣除），71份为普通发票（主要为小额测试耗材）。

税务处理方面，公司于季度预缴时按研发费用加计扣除政策归集可加计扣除材料费用，本次自查重点核对“研发费用辅助账”与财务账一致性：1-10月可加计扣除材料费用6,850万元（占实际发生额的83.4%），其中不可加计部分主要为以下两类：一是用于非研发活动的材料（如RD202502项目6月