会计师事务所业务质量控制考点精讲与应试策略.pdfVIP

第二十四章师业务质量控制

考题预测：

本章出现简答题的可能性较大。关注师业务质量控制准则与工作底稿的复核相联系

（简答题）。多看以前考题，会有类似的考点出现。

【考点一】LV2对业务质量承担的责任

1.对师的总体要求

质量控制制度最终责任人――师。

师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证质量控制制度的地位和执行力，建立

强有力的基调。

对强有力的基调的因素（了解）

因素描述

不良的态度是对质量的最大，包括以下态度（可能未必这么）：

〇一直在模式下运行；

〇业务和活动计划不好是常态；

不良的态〇不重视质量或遵守最高道德；

度〇不关心公众和其他利益相关者对质量的期望；

〇认为审计准则的变化仅仅适用于大的被审计单位；改变一些实务或术语以表

明遵守了审计准则，但实际上仍在继续老的审计实务；

〇相信在小型审计业务中没有风险，因此所执行的工作应该最少

〇审计工作根据收取的审计费用而定，而不是与风险相适应；

〇项目认为客户是完全值得信任的；

〇规避项目质量控制复核或将复核的工作量减少到最低水平；

〇认为由于客户支付审计费用，因此客户应当得到他们想得到的；

不良的态〇因而保持或接受某一审计客户，即使该客户对而言风

度险较高；

〇不愿采用的质量控制政策；要使工作底稿按照他的方法编

制，而不考虑其他人的想法；

〇要求员工遵守的政策，但自己（即“按我说的去做，而不是按

我做的去做”）

不愿意在实现高质量审计取决于能否吸引和留住合格的、具有专业胜任能力的人去执行

培训和发工作。这要求在每一期间对所有的和专业员工开展持续的职业发展和业绩

展上投入评价。在员工身上的投入不足会导致员工流失

在或员工故意的政策时未能予以惩戒，从而向人员传

缺乏惩戒递一个明确的信号：政策实际上没有那么重要。这会破坏对所有政

策的遵守，增加的风险

2.具体要求

（1）师培育以质量为导向的文化；

（2）应当树立质量至上的意识：

（3）受师委派承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力

以及必要的权限以履行其责任。

【考点二】LV2职业道德规范

1.总体要求：师及其人员（包括雇佣的专家等）执行任何类型的业务，都应当遵守

相关职业道德要求。执行鉴证业务，还应当遵守独立性要求。

2.具体要求

（1）师应当“每年至少一次”向所有“受独立性要求约束的人员”获取其遵守独立

性政策和程序的“确认函”。

（2）对所有“上市实体”财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项目、项目质量

控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。

（3）获知独立性要求的情况时，师采取政策和程序：

①师人员将注意到的、独立性要求的情况立即告知师