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04十二月2025绩效评估与预算管理案例

课题有关说明一、立项背景二、研究目标三、资料收集与整理四、研究框架五、现实意义1

第一部分西方预算管理模式一、预算管理的起源十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的基础。我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工具。2

二、西方预算的组织形式1、集权管理模式：企业追求利润最大化X理论是对这一模式的假设高层的集权管理是保证目标实现的重要保证3

2、分权管理模式企业更多追求利润的现实效果y理论是这一模式的假设前提高层更多依据业绩指标的设计保证目标的实现4

三、西方财务管理体制CFO下设二大主管：财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹集、企业信用、股利分配、保险事项、养老金管理。会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。5

四、西方预算基本理论1、预算的含义指企业决策计划的财务数据表达方式决策计划预算财务数据：投资与筹资6

2、预算的实质：

就是现金流量的一种平衡投资去向=筹资来源投资去向：视投资效果创造最大现金流量筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本最小化原则内部筹资：企业的经营业绩外部筹资：增资、举债7

3、预算的作用作用一：体现了投资与筹资的内在联系作用二：科学管理、科学预测作用三：激励机制的依据8

4、预算的分类长期预算按期限短期预算财务预算按内容业务预算专题预算9

固定预算弹性预算按编制方法滚动预算调整预算零基预算10

5、预算编制方法固定预算、弹性预算固定预算不考虑未来业务量的变化弹性预算依据未来业务量可作相应调整11

项目 固定实际弹性固定差异弹性差异 生产量 500件800件 800件300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造费 1000 1250 1600 250U 350F 固定成本 1500 1400 1500100F 100F 合计 5500 7600 79002100U300F12

零基预算的本质含义

（1）决策单位：与职能部门一致一个职能部门分为几个决策单位一个决策单位就是一个建设项目（2）一揽子决策：对决策单位活动进行分析、描述的文件包括：标、具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。13

（3） 排序排序是为了合理分配资金依据是投入的产出效益