《国际经济法学》_第三章 国际双重征税.pptVIP

第一节国际双重征税概述一、国际双重征税的概念两个或两个以上的主权国家各自依据自己的税收管辖权，对同一或不同的跨国纳税人的同一征税对象或税源所进行的重复征税，主要包括法律性国际双重征税和经济性国际双重征税。它的实质，是国家之间税收管辖权在同一征税对象或同一税源上重叠而发生的法律冲突。二、国际双重征税的产生原因（一）法律性国际双重征税的产生原因1.居民税收管辖权之间的冲突。2.居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权之间的冲突。3.收入来源地国税收管辖权之间的冲突。（二）经济性国际双重征税的产生原因1.对公司利润和股息的征税。2.对财产与股权财产的征税。返回本章节目录第二节法律性国际双重征税

的解决方法一、免税法（一）全额免税法（二）累进免税法二、扣除法三、抵免法（一）全额抵免与限额抵免后者又可以分为分国限额法、综合限额法与专项限额法（二）直接抵免和间接抵免返回本章节目录第三节经济性国际双重征税

的解决方法一、公司环节对分配利润重叠征税的防止（一）股息扣除制（dividenddeductionsystem）（二）分劈税率制（splitratesystem）（三）间接抵免制二、股东环节对取得股息重叠征税的防止主要措施是归集抵免制（imputationcreditsystem）返回本章节目录第四节税收饶让抵免一、概念及其特点国际税收饶让抵免（internationaltaxsparingcredit），是指一国政府（居住国政府）将本国纳税人在国外投资被投资所在国（收入来源地国）减免的那一部分税收，视同已经缴纳，同样给予税收抵免的待遇。二、适用范围和适用方式返回本章节目录